Quali sono i redditi che un cittadino italiano deve dichiarare in America?

Il caso di redditi tassabili prodotti in America da parte di un Residente Fiscale italiano

Spesso ci viene posta la domanda "ma io devo dichiarare questi redditi in America?" Quello che segue è un sintetico riassunto di quali sono i redditi che devono essere dichiarati in America da parte di cittadini italiani. In questo articolo ci riferiamo a redditi generati negli Stati Uniti. Il reddito di uno straniero non residente soggetto all'imposta sul reddito statunitense è generalmente suddiviso in due categorie:

• Reddito effettivamente connesso a un'attività commerciale o commerciale negli Stati Uniti [ECI], e
• Reddito di fonte statunitense fisso, determinabile, annuale o periodico (FDAP)

Il Reddito Effettivamente Connesso, al netto delle deduzioni ammissibili, è tassato con le aliquote IRPEF americane con cui vengono tassati in America i redditi delle persone fisiche. Lo stesso vale anche per i redditi prodotti da una LLC [a meno che non si sia fatta di richiesta all'Agenzia delle Entrate Americane perchè tale LLC venga tassata come una corporation e in tal caso i redditi imponibili sono tassati al 21% a livello federale] Si tratta delle stesse modalità di tassazione che si applicano ai cittadini americani e ai residenti degli Stati Uniti.

I redditi che rientrano nella categoria FDAP è tassato invece con un'aliquota fissa del 30% e non sono consentite detrazioni da tale reddito a meno che questi redditi non siano conseguiti all'interno dell'esercizio di una attività d'impresa negli Stati Uniti. In realtà poi interviene il Trattato Italia - America contro le doppie imposizioni e l'aliquota del 30% viene ridotta significativamente o anche azzerata a secondo della tipologia di reddito soggetto a tassazione negli Stati Uniti. Alcune tipologie di reddito incluse nella categoria dei FDAP sono ad esempio:

• Compensi per servizi personali prestati negli Stati Uniti;
• Dividendi
• Interessi
• Pensioni e rendite;
• Redditi immobiliari, come gli affitti, diversi dalle plusvalenze derivate dalla vendita di immobili situati negli Stati Uniti;
• Royalties;
• Commissioni di vendita pagate o accreditate periodicamente;
• Commissioni di vendita pagate in unica soluzione.