La ritenuta d'acconto [withholding tax] nei pagamenti da parte di clienti americani

Il concetto di Limitazione dei Benefici [LOB - Limitation of Benefits] nei trattati contro la doppia imposizione degli Stati Uniti

Le norme relative alla Limitazione dei Benefici [LOB - Limitation of Benefits] contenuti nei trattati contro la doppia imposizione hanno lo scopo di evitare il fenomeno del Treaty Shopping

Normalmente, i pagamenti a società non residenti da parte di acquirenti americani sono soggetti ad una ritenuta d'acconto del 30%. Nel caso del trattato Italia - America contro la doppia imposizione, tale ritenuta d'acconto può essere ridotta o eliminata a secondo della causale alla base del pagamento [compravendita, pagamento di dividendi, pagamento di interessi passivi, pagamento di royalty, etc] Il Form W8-BEN-E è il modulo che va preparato dal fornitore italiano e consegnato al cliente americano per ridurre o evitare del tutto la ritenuta d'acconto si cui sopra.

Uno degli elementi da considerare nella compilazione del Modulo W8 è relativo alla Limitazione dei Benefici [LOB - Limitation of Benefits] Le tipologie più comuni di Limitazione dei Benefici [LOB - Limitation of Benefits] sono tre:

• Ownership-Base Erosion Test
  Questa tipologia di Limitazione dei Benefici prevede che: [1] oltre il 50% della proprietà della società [a cui il pagatore americano deve effettuare il pagamento] sia di proprietà di residenti del paese a cui il trattato fa riferimento; e [2] meno del 50% fatturato lordo della società sia di pertinenza di non-residenti del paese a cui il trattato fa riferimento.
• Derivative Benefits Test
  Questo test può avere portata generale oppure può essere applicato solo a specifici tipi di reddito [dividenti, interessi, etc] È richiesto che: [1] oltre il 95% dei diritti di voto o del valore della società sia posseduto da non più di sette beneficiari, e [2] meno del 50% fatturato lordo della società sia di pertinenza di non-residenti del paese a cui il trattato fa riferimento.
• Active Trade or Business Test
  Questa è la limitazione di benefici più comune e prevede che la società non residente che deve ricevere il pagamento dal soggetto americano sia una società di tipo operativo [commerciale oppure produttiva]