Il credito d'imposta negli Stati Uniti

Tassazione dei redditi di fonte estera negli Stati Uniti e Credito di Imposta nel sistema fiscale americano

Perché è importante conoscere la fonte del reddito quando ci si occupa di tassazione per gli Stati Uniti? Un residente fiscale americano è soggetto a tassazione sul reddito proveniente da tutte le fonti sia all'estero che in America. I contribuenti che non sono considerati residenti fiscali americani, invece, devono pagare le tasse in America solo per i redditi prodotti in America.

Per i residenti fiscali americani l'individuazione dei redditi di fonte estera è importante perché il credito d'imposta sulle tasse pagate all'estero (FTC - Foreign Tax Credit) può solo compensare tasse applicate su redditi di fonte estera. Non tutti i redditi su cui un contribuente paga le tasse estere, quindi, sono ammissibili alla FTC. Piuttosto, il credito d'imposta è disponibile solo per il reddito che è considerato reddito da fonte estera. Inoltre, il sistema fiscale americano prevede una limitazione del credito d'imposta, che non può mai superare il rapporto tra il totale dei redditi di fonte estera ed il totale dei redditi.

Riepilogo dei tipi di reddito più comuni e delle regole per la determinazione della fonte del reddito secondo la normativa fiscale americana

• Interessi Attivi = Residenza fiscale di chi ...;
• Dividendi = Residenza fiscale ... dividendi;
• Affitti = Luogo fisico dove si trova l'immobile;
• Redditi da Royalties
  Derivanti dallo sfruttamento di Risorse Naturali = ... proprietà;
  Brevetti, diritti d'autore, ecc. = ... la proprietà;
• Redditi derivanti dalla Vendita di Immobili = Luogo dove si trova l'immobile;
• Vendita di beni personali = Sede fiscale ... ;
• Stipendi e compensi = Luogo dove viene svolta l'attività di lavoro dipendente;
• Prestazione di Servizi = Luogo dove sono stati prestati i servizi;
• Redditi aziendali:
  Vendita di beni a inventario acquistati = ...;
  Vendita di beni a inventario prodotti in proprio = Luogo ...;
• Pensioni = Luogo dove sono stati prestati i servizi prestati che hanno fruttato la pensione.