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Chi deve fare la dichiarazione dei redditi in America?

La risposta è che per tutti i redditi prodotti in America si deve presentare la dichiarazione dei redditi e pagare le tasse negli Stati Uniti sia che si tratti di persona fisica sia che si tratti di società persona giuridica. Vediamo di caratterizzare meglio le posizioni nel confronto del fisco americano.


Fare la dichiarazione dei redditi per l'America

Questo è solo un esempio delle domande che i visitatori del sito di ExportUSA ci pongono in tema di tassazione delle persone fisiche negli Stati Uniti.  L'insieme di tutti questi quesiti sulla fiscalità americana può essere riassunto nella domanda:

Quando si deve fare la dichiarazione dei redditi in America e pagare le tasse in America? La risposta ovviamente dipende dai singoli casi. Vediamo le situazioni più frequenti:

 Chi deve pagare le tasse in America? Questa la lista completa:

La risposta è che per tutti i redditi prodotti in America si deve presentare la dichiarazione dei redditi e pagare le tasse negli Stati Uniti sia che si tratti di persona fisica sia che si tratti di società persona giuridica. Vediamo però di caratterizzare meglio le posizioni nel confronto del fisco americano....

  1. Cittadini italiani residenti negli Stati Uniti per i redditi prodotti worldwide;
  2. Cittadini Italiani residenti in Italia limitatamente ai redditi tassabili percepiti in America;
  3. Cittadini Italiani con Green Card ovunque residenti per i redditi prodotti worldwide;
  4. Cittadini americani residenti in Italia per i redditi prodotti worldwide;
  5. Corporation con sede in America anche se non hanno prodotto redditi tassabili;
  6. Filiali americane di aziende italiane limitatamente ai redditi prodotti in America;
  7. LLC con sede in America: solo se hanno prodotto redditi tassabili.

Acquisizione dello status di residente fiscale americano per via della permanenza negli Stati Uniti per oltre 183 giorni

Riepilogando, una persona che sia:

è considerata residente fiscale degli Stati Uniti e dovrà fare la dichiarazione dei redditi in America per tutti i redditi prodotti worldwide.

Il cittadino italiano che rimane negli Stati Uniti per oltre 183 giorni in un anno, acquisisce in automatico lo status di residente fiscale americano. Di qui sorge l'obbligo di dichiarare in America tutti i redditi prodotti worldwide

Per calcolare i 183 giorni di permanenza negli Stati Uniti si sommano:

Esempio:
Il Signor Rossi, in periodi diversi, è stato in America un totale di 120 giorni nel 2016; 150 giorni nel 2015 e 180 giorni nel 2014. Ai fini fiscali, il Signor Rossi è considerato un residente americano per l'anno 2016 in quanto ha superato il periodo di permanenza di 183 giorni calcolato sui 3 anni:

Impatto della convenzione Italia America contro la doppia imposizione per ciò che riguarda le dichiarazioni dei redditi negli Stati Uniti

Il trattato contro la doppia imposizione stipulato tra Italia e Stati Uniti regola il trattamento fiscale di molte categorie di reddito, come ad esempio: redditi da lavoro dipendente, redditi da affitto, redditi da royalty etc. Combinando la normativa fiscale americana con le disposizioni del trattato contro la doppia imposizione tra Italia e America si modifica il quadro relativo alla preparazione e presentazione della dichiarazione dei redditi in America. Riprendiamo ad esempio il caso del Signor Rossi citato prima [cittadino italiano, residente in Italia, permanent resident americano per via della Green Card, con redditi da lavoro indipendente].

In base alla convenzione, i redditi da lavoro dipendente sono tassati nel paese in cui la prestazione di lavoro viene eseguita. Il Signor Rossi, quindi, detrae dalla dichiarazione dei redditi Americana le tasse già pagate in Italia. Se lo stesso avesse anche redditi da immobile, come esempio in affitto di un immobile di proprietà, sempre in forza della convenzione Italia America contro la doppia imposizione il signor Rossi pagherebbe le tasse sono in Italia per quello specifico reddito.
 

Il concetto di "residenza negli Stati Uniti" ai fini della presentazione della dichiarazione dei redditi, dell'immigration, e del pagamento dell'imposta di successione

Il concetto di residenza negli Stati Uniti è diverso a seconda dell'angolatura dello scopo per cui lo si considera. Ad esempio, una persona può essere residente in Italia ma, ai fini fiscali, essere un residente degli Stati Uniti. Lo stesso modo, una persona può avere il visto di lavoro degli Stati Uniti, e quindi essere residente americano perciò che riguarda il suo status di immigrazione, ma lo stesso modo esse considerato dal fisco americano un non-resident.

Bisogna quindi fare molta attenzione cosa vuol dire "resident" da quale angolatura E per quale proposito si considera la cosa. A complicare ancora di più la materia, diciamo che ai fini dell'imposta di successione in America il concetto di residenza è ancora diverso sia da quello di residenza fisica si era quello di residenza fiscale per le imposte sul reddito, e anche dal concetto di residenza ai fini di immigration.

Tassazione redditi persone fisiche Stati Uniti: Le nuove aliquote di imposta per l'esercizio 2019 in vigore dal 2018 [*]

Tasse sui Redditi Personali in America
Dichiarazione Individuo Singolo [single filing]

Aliquote di
imposta

Scaglioni di
reddito (in USD)

10%

Fino a 9950

12%

Da 9951 a 40525

22%

Da 40526 fino a 86375

24%

Da 86376 fino a 164925

32%

Da 164926 fino a 209425

35%

Da 209426 fino a 523600

37%

Oltre 523600

[*]
Per calcolare il reddito imponibile in America, bisogna sottrarre dal reddito lordo l'importo di $12555 a titolo di "Standard Deduction" [nel caso dei single filer] Le tasse personali vengono poi calcolate sul reddito netto così ottenuto. Si tratta di un vero e proprio abbattimento del reddito imponibile.

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