Chi deve fare la dichiarazione dei redditi in America?

Queste sono le categorie di contribuenti che sono tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi in America [anche i cittadini americani residenti in Italia devono fare la dichiarazione dei redditi in America]:

1. Cittadini italiani residenti negli Stati Uniti per i redditi prodotti worldwide;
2. Cittadini Italiani residenti in Italia limitatamente ai redditi tassabili percepiti in America;
3. Cittadini Italiani con Green Card ovunque residenti per i redditi prodotti worldwide;
4. Cittadini americani residenti in Italia per i redditi prodotti worldwide;
5. Corporation con sede in America devono presentare la dichiarazione dei redditi anche se non hanno prodotto redditi tassabili]
6. Filiali americane di aziende italiane limitatamente ai redditi prodotti in America;
7. LLC con sede in America: solo se hanno prodotto redditi tassabili in America

• Sono un cittadino italiano residente in America, devo fare la dichiarazione dei redditi in America? 
• Sono un cittadino italiano, ho la Green Card e sono residente in Italia, devo fare la dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti?
• Sono un cittadino italiano residente in Italia ma possiedo un appartamento a New York / Miami che ho affittato. Devo dichiarare l'affitto e pagare le tasse in America sull'affitto del mio appartamento? 
• Sono un cittadino americano e sono residente in Italia, devo fare la dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti?

La risposta è che per tutti i redditi prodotti in America si deve presentare la dichiarazione dei redditi e pagare le tasse negli Stati Uniti sia che si tratti di persona fisica sia che si tratti di società persona giuridica. Vediamo di caratterizzare meglio le posizioni nel confronto del fisco americano.

Questo è solo un esempio delle domande che i visitatori del sito di ExportUSA ci pongono in tema di tassazione delle persone fisiche negli Stati Uniti.  L'insieme di tutti questi quesiti sulla fiscalità americana può essere riassunto nella domanda:

Quando si deve fare la dichiarazione dei redditi in America e pagare le tasse in America? La risposta ovviamente dipende dai singoli casi. Vediamo le situazioni più frequenti:
 

Chi deve pagare le tasse in America?

La risposta è che per tutti i redditi prodotti in America si deve presentare la dichiarazione dei redditi e pagare le tasse negli Stati Uniti sia che si tratti di persona fisica sia che si tratti di società persona giuridica. Vediamo però di caratterizzare meglio le posizioni nel confronto del fisco americano.

1. Cittadini italiani residenti negli Stati Uniti per i redditi prodotti worldwide;
2. Cittadini Italiani residenti in Italia limitatamente ai redditi tassabili percepiti in America;
3. Cittadini Italiani con Green Card ovunque residenti per i redditi prodotti worldwide;
4. Cittadini americani residenti in Italia per i redditi prodotti worldwide;
5. Corporation con sede in America devono presentare la dichiarazione dei redditi anche se non hanno prodotto redditi tassabili];
6. Filiali americane di aziende italiane limitatamente ai redditi prodotti in America;
7. LLC con sede in America: solo se hanno prodotto redditi tassabili [in America] 

• Cittadino italiano residente in America con visto di lavoro [status immigration di "non immigrant resident" o anche "non resident Alien" - Chi ha la Green Card è invece un "Permanent Resident"]
  Si tratta del caso di un cittadino italiano che risiede legalmente negli Stati Uniti perché ha ottenuto un visto di lavoro come ad esempio i visti E2 da investitore oppure E1 Trader o anche L1 per trasferimento di lavoro dall'Italia. Il questo caso la persona avrà un suo SSN [ Social Security Number, ovvero l'equivalente americano del Codice Fiscale italiano] e dovrà fare la dichiarazione dei redditi e pagare le tasse per i soli redditi prodotti negli Stati Uniti.
  ! ATTENZIONE PERÒ = VEDERE IL PARAGRAFO PIÙ SOTTO RELATIVO AL PERIODO DI PERMANENZA NEGLI STATI UNITI !
• Cittadino italiano residente negli Stati Uniti come "permanent resident" [Green Card]
  Questo è il caso di un cittadino italiano che ha acquisito lo status di permanent resident perché ad esempio ha ottenuto la cosiddetta Green Card [chi ha un visto come il visto E2 da investitore, invece, è sì un resident ma un non-immigrant resident.. diverso da "Permanent Resident"]  In questo caso bisogna fare la dichiarazione dei redditi in America per tutti i redditi prodotti "worldwide" ovvero in qualsiasi parte del mondo [e non solo negli Stati Uniti come nel caso dei non-resident alien] In pratica, in questo caso, il cittadino italiano è equiparato al cittadino americano sotto il profilo fiscale.
• Cittadino italiano "permanent resident" degli Stati Uniti [Green Card] ma residente in Italia.
  Anche in questo caso il cittadino italiano, anche se residente in Italia, dovrà fare la dichiarazione dei redditi in America e pagare le tasse negli Stati Uniti, se del caso, dichiarando tutti i redditi prodotti worldwide. In questo caso però si può dedurre dedurre dal reddito lordo una franchigia standard prevista per i residenti fiscali Americani residenti all'estero [estero = non America]
  Esempio:
  Mario Rossi è un cittadino italiano che ha ottenuto la Green Card e ha vissuto in America per anni. Adesso si è trasferito in Italia dove continua a mantenere la Green Card [e quindi lo status di residente fiscale americano] Il Signor Rossi lavora in Italia come libero professionista e ha nel 2016 ha avuto redditi per 150000 euro pari a circa $165000.
  Il Signor Rossi quindi dichiarerà al fisco americano un reddito di $165000 - $100800 = $64200 e pagherà le tasse solo su $64200 Dollari invece che 165000.
  
  Questa forma di detrazione per i permanent resident americani che vivono all'estero [ovvero non in America] è nota come Foreign Earned Income Exclusion e viene rivalutata annualmente.
• Cittadino americano residente in Italia.
  Questo caso è esattamente uguale a quello del cittadino italiano con lo status di permanent resident americano ai fini fiscali americani e residente in Italia.
• Il caso del cittadino italiano residente in Italia che possiede un appartamento negli Stati Uniti che ha dato in affitto.
  Comprare un appartamento a New York o Miami è una forma comune di investimento negli Stati Uniti non solo per i cittadini italiani. Come recita il trattato Italia - Stati Uniti contro la doppia imposizione, i redditi prodotti da immobili sono soggetti a tassazione solo nel paese in cui si trova l'immobile. Per cui chi possiede un appartamento dato in affitto a New York o Miami dovrà fare la dichiarazione dei redditi in America e pagare le tasse sull'affitto attivo percepito al netto delle spese di manutenzione dell'immobile.
  
  L'apertura di una società immobiliare in America evita di dover pagare le tasse sui redditi prodotti dagli immobili che si trovano in America e, se le cose sono fatte in un certo modo, evita anche di dover pagare le tasse di successione in America. Ma questo è un tema che sarà trattato in un articolo a parte.
  
  Quanto detto per i redditi da immobile, vale anche per i redditi derivanti dal possesso di titoli azionari [dividendi e /o plusvalenze], obbligazioni cartolarizzate, conti fiduciari, interessi attivi qualsiasi ne sia la provenienza, plusvalenze qualsiasi ne sia la provenienza [se il bene che ha generato la plusvalenza si trova in territorio americano] In genere, ci riferiamo qui a tutta quella tipologia di redditi che il fisco americano fa rientrare nella categoria dei FDAP [fixed, determinable, annual, periodical]
  
  Da notare che per avere un reddito del tipo FDAP non è necessario avere un visto per gli Stati Uniti di alcun tipo e neppure è necessario visitare gli Stati Uniti. Lo stesso sarà necessario fare la dichiarazione dei redditi in America.

Acquisizione dello status di residente fiscale americano per via della permanenza negli Stati Uniti per oltre 183 giorni

Riepilogando, una persona che sia:

• Cittadino americano, oppure
• Cittadino italiano con la Green Card;

è considerata residente fiscale degli Stati Uniti e dovrà fare la dichiarazione dei redditi in America per tutti i redditi prodotti worldwide.

• Se invece sono non-resident alien in America ai fini dell'immigrazione perchè ho un permesso di lavoro grazie al visto E2 oppure E1 oppure L1 o anche O1 [abilità eccezionali] allora dovrò fare la dichiarazione dei redditi in America solo per i redditi prodotti in America finchè non passa la soglia dei 183 giorni di permanenza negli USA

Infatti: Il cittadino italiano che rimane negli Stati Uniti per oltre 183 giorni in un anno, acquisisce in automatico lo status di residente fiscale americano. Di qui sorge l'obbligo di dichiarare in America tutti i redditi prodotti worldwide

Per calcolare i 183 giorni di permanenza negli Stati Uniti si sommano:

• Tutti i giorni di permanenza dell'anno in corso +
• Un terzo dei giorni di permanenza in America dell'anno precedente +
• Un sesto dei giorni passati negli Stati Uniti nell'anno ancora precedente.

Esempio:
Il Signor Rossi, in periodi diversi, è stato in America un totale di 120 giorni nel 2016; 150 giorni nel 2015 e 180 giorni nel 2014. Ai fini fiscali, il Signor Rossi è considerato un residente americano per l'anno 2016 in quanto ha superato il periodo di permanenza di 183 giorni calcolato sui 3 anni:

• anno 2016 - 120 x 1 = 120
• anno 2015 - 150 x 1/3 = 50
• anno 2014 - 180 x 1/6 = 30
• Totale tre anni = 200 giorni di permanenza negli Stati Uniti

Impatto della convenzione Italia America contro la doppia imposizione per ciò che riguarda le dichiarazioni dei redditi negli Stati Uniti

Il trattato contro la doppia imposizione stipulato tra Italia e Stati Uniti regola il trattamento fiscale di molte categorie di reddito, come ad esempio: redditi da lavoro dipendente, redditi da affitto, redditi da royalty etc. Combinando la normativa fiscale americana con le disposizioni del trattato contro la doppia imposizione tra Italia e America si modifica il quadro relativo alla preparazione e presentazione della dichiarazione dei redditi in America. Riprendiamo ad esempio il caso del Signor Rossi citato prima [cittadino italiano, residente in Italia, permanent resident americano per via della Green Card, con redditi da lavoro indipendente].

In base alla convenzione, i redditi da lavoro dipendente sono tassati nel paese in cui la prestazione di lavoro viene eseguita. Il Signor Rossi, quindi, detrae dalla dichiarazione dei redditi Americana le tasse già pagate in Italia. Se lo stesso avesse anche redditi da immobile, come esempio in affitto di un immobile di proprietà, sempre in forza della convenzione Italia America contro la doppia imposizione il signor Rossi pagherebbe le tasse sono in Italia per quello specifico reddito.
 

Il concetto di "residenza negli Stati Uniti" ai fini della presentazione della dichiarazione dei redditi, dell'immigration, e del pagamento dell'imposta di successione

Il concetto di residenza negli Stati Uniti è diverso a seconda dell'angolatura dello scopo per cui lo si considera. Ad esempio, una persona può essere residente in Italia ma, ai fini fiscali, essere un residente degli Stati Uniti. Lo stesso modo, una persona può avere il visto di lavoro degli Stati Uniti, e quindi essere residente americano perciò che riguarda il suo status di immigrazione, ma lo stesso modo esse considerato dal fisco americano un non-resident.

Bisogna quindi fare molta attenzione cosa vuol dire "resident" da quale angolatura E per quale proposito si considera la cosa. A complicare ancora di più la materia, diciamo che ai fini dell'imposta di successione in America il concetto di residenza è ancora diverso sia da quello di residenza fisica si era quello di residenza fiscale per le imposte sul reddito, e anche dal concetto di residenza ai fini di immigration.
 

Tassazione redditi persone fisiche Stati Uniti: Le aliquote aggiornate per la dichiarazione dei redditi 2024

Tasse sui Redditi Personali in America
Dichiarazione Individuo Singolo [single filing]

•     Reddito tassabile da $0 a $11,600 Aliquota del 10%
•     Reddito tassabile da $11,601 a $47,150 Aliquota del 12%
•     Reddito tassabile da $47,151 a $100,525 Aliquota del 22%
•     Reddito tassabile da $100,526 a $191,950 Aliquota del 24%
•     Reddito tassabile da $191,951 a $243,725 Aliquota del 32%
•     Reddito tassabile da $243,726 a $609,350 Aliquota del 35%
•     Reddito tassabile da $609,351 in su Aliquota del 37%

Altri articoli sulla tassazione dei redditi in America:

Il concetto di Residenza Fiscale negli Stati Uniti
Il Trattato Italia - USA contro la doppia imposizione