Evitare la doppia imposizione con il Trattato Italia - America

Per evitare la doppia imposizione negli Stati Uniti o in Italia, occorre fare attenzione ai dettagli. Come viene riportato nell'estratto del preambolo e di alcuni articoli della Convenzione Italia - Stati Uniti contro la doppia imposizione, la Convenzione:

• Tratta soltanto delle imposte sul reddito, e
• Impegna soltanto il Governo Federale degli Stati Uniti. 

In altre parole, secondo quanto previsto dalla Convenzione magari una certa imposta non è dovuta in America a livello federale. Ma potrebbe benissimo essere che sia dovuta un'imposta a livello statale e questo accade in quegli stati americani che non riconoscono la Convenzione Italia - Stati Uniti contro la doppia imposizione. Serve quindi controllare preliminarmente se le regole di Nexus a livello statale vi obbligano a dover pagare le tasse nello stato oppure no.

Attenzione poi alla Sales Tax. La Convenzione Italia - Stati Uniti vi protegge contro la doppia imposizione a livello di tassazione sul reddito in America ma la Sales Tax muove da logiche completamente diverse da quelle della tassazione sul reddito e poi è gestita a livello statale. Anche qui occorre preliminarmente esaminare le norme di nexus sulla sales tax per ciscuno degli stati in cui si opera. Se la sales tax è dovuta, occore raccoglierla dal cliente e poi versarla allo stato nei tempi e con le modalità previste per quello stato [e ogni stato ha le sue scadenze per presentare la dichiarazione della sales tax]

Titolo del provvedimento:
Convenzione  tra  il   Governo  della   Repubblica  italiana   ed il  Governo degli  Stati  Uniti   d'America  per   evitare  le   doppie  imposizioni   in materia   di  imposte  sul reddito
 

Art. 2] Imposte considerate dal trattato Italia/America contro la doppia imposizione

1. La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito prelevate per conto di uno Stato contraente.

2. Le imposte attuali alle quali si applica la presente Convenzione sono: (a) per quanto concerne l'Italia: (i) l'imposta sul reddito delle persone fisiche [IRPEF]; (ii) l'imposta sul reddito delle persone giuridiche; (iii) l'imposta regionale sulle attività produttive, ma soltanto la parte di tale imposta che è considerata imposta sul reddito in conformità al paragrafo 2(c) dell'articolo 23 (Eliminazione della doppia imposizione); ancorché riscosse mediante ritenuta alla fonte (qui di seguito indicata come "imposta italiana") (b) per quanto concerne gli Stati Uniti: le imposte federali sul reddito previste dall'"Internal Revenue Code" (con l'esclusione dei contributi previdenziali), ed i tributi federali (excise taxes) applicati sui premi di assicurazione pagati ad assicuratori stranieri ed in relazione a fondazioni private (qui di seguito indicata come "imposta statunitense")

3. La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura identica o analoga che verranno istituite da uno Stato contraente dopo la data della firma della presente Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte attuali. Le autorità competenti italiane e americane si notificheranno le modifiche importanti apportate alle rispettive legislazioni fiscali e si trasmetteranno le pubblicazioni ufficiali importanti concernenti l'applicazione della presente Convenzione, ivi comprese le istruzioni, i regolamenti, le risoluzioni o le decisioni giudiziarie.