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Self-Employment Tax - I soci delle LLC sono considerati dal fisco americano dei "lavoratori autonomi" [self-employed] e come tali sono soggetti al pagamento della Self Employment Tax in aggiunta alla tassaszaione sul reddito.
La Self Employment Tax americana corrisponde a quelli che in Italia sono conosciuti come i contributi previdenziali di legge [contributi INPS e contributi cassa malattie etc] La Self Employment Tax si applica solo nel caso di residenti Americani [green card e visti di lavoro]
Il socio della LLC, quindi, deve pagare lui, in sede di dichiarazione dei redditi, i contributi sociali [Pensione e Sanità, ovvero: Social Security e Medicare] che normalmente si pagano nel rapporto di lavoro dipendente [il 50% vengono pagati dal datore di lavoro ed il 50% vengono pagati dal dipendente] Nel caso del socio di una LLC quest'ultimo dovrà pagare lui tutti i contributi sociali.
Ad oggi la tassazione aggiuntiva in capo al socio della LLC è del 15.3% sul reddito netto [quindi sull'insieme ricavi meno costi] È un aspetto spesso trascurato, specie dagli avvocati, quando di parla delle differenze tra LLC e corporation. Mentre si inputa alle corporation il difetto della doppia tassazione, si dimentica di citare che a fine anno i soci ATTIVI delle corporation devono pagare i contributi sociali obbligatori nel rapporto di lavoro subordinato.
La self-employment tax è l’imposta federale statunitense che finanzia Social Security e Medicare per i lavoratori autonomi. Per un owner di LLC, questa imposta si applica in genere quando la LLC è trattata fiscalmente come disregarded entity (single-member LLC) o partnership, e il reddito “passa” direttamente al socio che farà poi la dichiarazione dei redditi in America come persobna fisica.
La base imponibile per pagare i contributi previdenziali in America è costituita dall'Utile Netto della LLC dell’attività (ricavi meno costi deducibili). L’aliquota complessiva standard è pari al 15,3%, composta dal 12,4% per i contributi pensionistici INPS americani [Social Security] (fino a un massimale annuo) e dal 2,9% per i contributi assicurativi sanitari obbligatri [Medicare] (senza tetto massimo; con un’ulteriore addizionale per redditi elevati)
Se un titolare di LLC realizza un utile netto annuo di 100.000 USD, la base per la self-employment tax è circa 92.350 USD (dopo l’aggiustamento previsto dalla legge). Applicando il 15,3%, l’imposta dovuta sarà di circa 14.130 USD. Metà di tale importo è deducibile ai fini dell’imposta sul reddito.
Nota: il trattamento può cambiare se la LLC opta per la tassazione come S Corporation o C Corporation, riducendo o eliminando la self-employment tax sul reddito societario.
Le Limited Liability Company sono società trasparenti: NON presentano bilancio e NON fanno la dichiarazione dei redditi. Il reddito tassabile fluisce in capo ai soci a secondo della percentuale di partecipazione al capitale. Il socio persona fisica sarà poi lui a dover fare la dichiarazione dei redditi in America includendo anche i redditi della LLC assieme agli altri redditi eventualmente prodotti in America [in altre parole, la quota parte di reddito della LLC fa cumulo con il resto dei redditi americani della persona fisica] Da ciò discende che, nel caso di partecipazione di un residente italiano, c'è l'obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi in America come persona fisica e di pagare le tasse in America per i redditi percepiti dalla partecipazione in una LLC. Di fatto, la tassazione dei redditi prodotti dalla LLC avviene quindi con le aliquote della tassazione sul reddito delle persone fisiche.
A partire dall'esercizio 2018 la tassazione delle corporation e delle LLC è cambiata notevolmente. Gli utili delle corporation sono ora tassati con aliquota d'imposta unica flat al 21% [fino al 2017 erano invece tassati per scaglione di reddito] Per le LLC i cambiamenti della normativa sono molto più articolati e profondi. Per il calcolo delle imposte sulle LLC e per una analisi della nuova tassazione delle LLC rimandiamo all'articolo pubblicato di recente da ExportUSA e di cui trovate il link nella sezione Articoli Correlati
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