Aprire una LLC può avere dei vantaggi rispetto ad una corporation

Dipende dal tipo di attività economica che si intende svolgere negli Stati Uniti con la LLC

Aprire una LLC può avere un senso nel caso in cui ad esempio in una persona fisica non residente voglia effettuare un investimento immobiliare. Oppure nel caso in cui l'attività economica si svolga interamente all'estero. La LLC è controindicata nel caso in cui la proprietà delle quote della LLC deve invece essere in capo ad una società di capitali [Srl oppure SpA italiane] e anche nel caso in cui la LLC sia uninominale.

Tassazione e pagamento tasse nel caso di apertura di una LLC negli Stati Uniti d'America 

Il socio della LLC [la persona fisica residente in Italia] deve presentare la dichiarazione dei redditi in America come persona fisica e pagare le tasse negli Stati Uniti per i redditi prodotti dalla LLC  [attenzione: si paga anche sugli utili NON distribuiti]

Tale reddito va poi riportato nella dichiarazione dei redditi in Italia chiedendo la detrazione delle imposte già pagate in America sul reddito prodotto dalla LLC. La LLC è un tipo di società che si definisce "trasparente" [in gergo una "pass through entity"] ovvero il reddito tassabile realizzato dalla LLC fluisce direttamente sul socio e viene tassato direttamente in capo ai soci persone fisiche e non alla LLC, che, quindi, come tale, non paga tasse di per sé

Molti clienti ci contattano perché vogliono aprire una LLC [Limited Liability Company] negli Stati Uniti.  L'apertura di una LLC in America può essere una buona idea ma tutto dipende dal tipo di attività che si intende svolgere negli Stati Uniti [o anche all'estero] Per decidere se aprire una Corporation oppure una LLC va tenuto presente il trattamento fiscale delle LLC oltre al tipo di attività che si intende svolgere negli Stati Uniti. Di seguito vengono analizzate alcune peculiarità della LLC allo scopo di chiarire i pregi ed i limiti legati all'apertura di una LLC in America.

Struttura fiscale e tassazione dei redditi derivanti dall'attività di una LLC negli Stati Uniti

Il reddito della LLC negli Stati Uniti è tassato in capo ai soci

In altre parole, la LLC registra i ricavi, detrae i costi e calcola il reddito prima delle imposte. Tale reddito viene poi ripartito in capo ai soci della Limited Liability Corporation in ragione della percentuale di partecipazione alla società.

Esempio di calcolo:

• Ricavi della LLC = $140.000
• Costi della LLC = $40.000
• Deduzione forfettaria di $20.000 [*]
• Reddito prima delle imposte della LLC = $80.000

[*] in vigore dall'esercizio 2018

Quindi, se un residente italiano è socio al 50% allora gli verrà attribuito un reddito di $40.000 che andrà a cumularsi con tutti gli altri redditi personali eventualmente prodotti negli Stati Uniti. Ancorché non residente negli Stati Uniti, il socio italiano di una LLC dovrà poi fare la dichiarazione dei redditi in America e pagare le tasse negli Stati Uniti per la porzione di reddito prodotta negli Stati Uniti.

Il socio persona fisica è quindi tassato in America a livello personale con le aliquote in vigore per ciascun scaglione di reddito. Pagate le tasse in America, il socio italiano persona fisica le potrà detrarre dalle tasse da pagare in Italia fino alla concorrenza della tassazione italiana in vigore al momento.

Da notare che una LLC:

• Può scegliere di essere tassata come una corporation e quindi presentare il proprio bilancio e pagare le tasse nello stesso modo in cui vengono calcolate e pagate per una corporation.
• Alla fine dell'anno deve comunque preparare e presentare un facsimile di dichiarazione dei redditi [il modello 1065, usato anche per le partnership] anche se poi non serve per pagare le tasse [nelle LLC sono i soci che pagano le tasse come persone fisiche sui redditi percepiti dalla LLC].  L'obbligo di preparare e presentare il modello 1065 non c'è se la LLC non ha conseguito redditi soggetti a tassazione negli Stati Uniti. 

Contattateci per aprire una LLC negli Stati Uniti d'America e per capire se la LLC sia la forma societaria migliore per voi

Tassazione LLC negli Stati Uniti d'America

Il socio di una LLC deve pagare le tasse sul reddito prodotto dalla LLC indipendentemente dal fatto che il reddito sia o no distribuito al socio persona fisica. 

Nel caso in cui una LLC non ha scelto di essere trattata come una corporation ai fini della tassazione, il reddito della LLC viene tassato in capo al socio indipendentemente dal fatto che il reddito stesso sia stato effettivamente distribuito al socio oppure no.  In altre parole potreste trovarvi nella situazione in cui la LLC in America ho conseguito un reddito che però non ha distribuito perché magari prevede di fare un investimento di lì a poco oppure un acquisto di merce.  Il fisco americano non tiene in conto il fatto che il reddito non è stato distribuito dalla LLC al socio persona fisica e lo tassa comunque in capo al socio [in pratica il socio si trova a pagare le tasse su un reddito che è tale solo su carta, mai percepito] Alcuni stati, ad esempio la California, applicano una tassa sui profitti della LLC prima della distribuzione degli utili tra i soci. In pratica viene meno, almeno in parte, il principio della trasparenza della tassazione dei redditi della LLC in quanto appunto parte del reddito della LLC viene tassato direttamente in capo alla LLC stessa prima della distribuzione ai soci.
 

Novità della riforma fiscale americana sulla tassazione delle LLC

A partire dal 2018 le nuove norme sul calcolo delle tasse per le LLC hanno comportato una vera rivoluzione in tema di tassazione delle società trasparenti in America. Per approfondimenti sul tema della fiscalità delle LLC rimandiamo all'articolo che abbiamo scritto in proposito:

• Impatto della Riforma Fiscale Americana sulla Tassazione delle LLC
   

Apertura negli Stati Uniti d'America e Tassazione di LLC Uninominali: sovrattassa del 15.3% [self employment tax]

In genere l'apertura in America di una LLC viene consigliata da avvocati e studi legali che, notoriamente, coi numeri e con la vita pratica e operativa quotidiana di una azienda ci azzeccano poco.  Infatti una delle ragioni addotte dagli studi legali per consigliare di aprire una LLC negli Stati Uniti è il minor carico fiscale.  

E questo lo dicono perché guardano soltanto alle aliquote delle imposte sul reddito applicate alle LLC [meglio: alle persone fisiche che fanno la dichiarazione dei redditi in America]  Senza considerare però che nel caso dell'apertura di LLC uninominali in America [ovvero di LLC con un solo socio persona fisica] alla fine dell'anno il fisco americano applica una sovrattassa del 15.3%: la cosiddetta "self employement tax"

E questo fa decadere del tutto il presunto vantaggio fiscale della LLC rispetto alla corporation.  
Da ultimo sottolineiamo il fatto che negli Stati Uniti le LLC uninominali sono la forma societaria più soggetta a verifica fiscale da parte del fisco americano. La "self employment tax" è calcolata sul reddito netto [dopo le imposte] della LLC. Nel caso di LLC con più soci, la self employment tax è dovuta solo per i soci che si occupano attivamente della gestione della LLC. In altre parole eventuali investitori passivi che dalla LLC ricavano solo gli utili a fine anno senza occuparsi attivamente della gestione della LLC non sono tenuti a pagare la self employment tax a fine anno. 

La LLC di proprietà di una società di capitali italiani [Srl oppure Spa] viene considerata una Disregarded Entity dal fisco americano

Questo comporta pesanti risvolti in termini di tassazione della LLC e di struttura della società stessa. Nel caso in cui la maggioranza delle quote di una LLC sia di proprietà di una Srl oppure di una società per azioni, il fisco americano considera la LLC una cosiddetta "disregarded entity" e la equipara in tutto e per tutto ad una filiale [branch] della società italiana che detiene la maggioranza delle quote della LLC stessa. In pratica in questo caso è come aprire una filiale negli Stati Uniti. Siamo nella situazione in cui la società di capitali italiana pensa di aver aperto una società indipendente in America, e invece ha aperto una filiale. La definizione di "disregarded entity" secondo il fisco americano [IRS] è quella di una entità che esiste separatamente ai fini legali e societari ma che non ha una sua indipendenza ai fini fiscali; ai fini fiscali la disregarded entity è come se non esistesse.

Il problema legato a questa situazione è che la filiale [branch] non ha autonomia patrimoniale né giuridica in America, non è quindi un soggetto economico a sé stante ma è soltanto una emanazione della passività della filiale americana. Inoltre la casamadre italiana è soggetta alle ispezioni e alle verifiche fiscali del fisco americano con gli aggravi amministrativo burocratici che sono facilmente immaginabili [riclassificazione del bilancio con criteri GAAP, domande e risposte in inglese, verifiche sulle transazioni etc.]
 

Aprire una LLC negli Stati Uniti per svolgere attività economiche all’estero [ovvero attività completamente al di fuori degli Stati Uniti d'America]

Se la LLC svolge la sua attività economica interamente al di fuori del territorio americano [*] i soci della LLC non devono presentare la dichiarazione dei redditi in America [**] e non devono pagare tasse negli Stati Uniti [le tasse andranno invece pagate solo nel paese in cui la LLC ha prodotto redditi]

[*]
Questo vuole dire che neppure un centesimo di reddito viene prodotto in America.

[**]
Sempre che i soci persone fisiche non abbiano altri redditi negli Stati Uniti per i quali devono pagare tasse ovviamente.

Importante notare che una LLC può avere un conto corrente presso una banca americana su cui ricevere i pagamenti da parte dei clienti ma questo non vuole dire che automaticamente quei pagamenti rappresentino reddito tassabile in America. Si applicano in questo caso le regole del “source of income”, della fonte del reddito, per determinare se il reddito prodotto sia assoggettabile a tassazione negli Stati Uniti o meno.
 

Aprire una LLC per investimenti immobiliari negli Stati Uniti: comprare un appartamento a New York o Miami ad esempio da dare in affitto

Gli investimenti immobiliari negli Stati Uniti, come ad esempio l’acquisto di un appartamento a New York o a Miami in Florida, sono un tipo di attività economica che bene si presta ad essere condotto attraverso una LLC qualora si tratti, ripetiamo, di una LLC con più soci [quindi non uninominale] e dove nessuno dei soci è una società di capitali. Intestare appartamenti o immobili ad una LLC: nel caso in cui siano poi dati in affitto, intestarli ad una LLC permette la deducibilità totali dei costi relativi alla gestione dell'immobile o appartamento [schedule 1040 nella dichiarazione dei redditi delle persone fisiche negli Stati Uniti]
 

Flessibilità della struttura delle LLC nella gestione e distribuzione dei redditi della LLC tra i soci

Un vantaggio della LLC rispetto alla corporation è quello dato dalla possibilità di allocare i profitti della LLC indipendentemente dalla quota di partecipazione del socio. In altre parole un socio che abbia il 20% delle quote può vedersi assegnare il 50% dei redditi della LLC alla luce di un suo maggior contributo personale e lavorativo ad esempio. Lo stesso obiettivo può essere realizzato in una corporation attraverso la emissioni di classi diverse di azioni [“A” shares e “B” shares]