Tassazione dei cittadini italiani non residenti in America

I cittadini italiani non residenti negli USA sono tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi e a pagare le tasse in America se hanno prodotto redditi soggetti a tassazione negli USA

Un cittadino italiano non residente negli Stati Uniti è considerato un nonresident alien ai fini delle norme americane sulla tassazione. I nonresident aliens sono soggetti a tassazione negli Stati Uniti solo sui redditi prodotti negli statunitense [mentre i residenti fiscali americani sono soggetti a tassazione sui redditi prodotti worldwide]

Per i cittadini italiani non residenti fiscali americani, quindi, i redditi di fonte estera, ad esempio i redditi prodotti a qualsiasi titolo in Italia, non sono imponibili in America secondo le regole fiscali IRS applicabili ai nonresident. Le tipologie di reddito imponibili in America normalmente generate da cittadini italiani non residenti USA sono le seguenti:

• Redditi da lavoro autonomo (independent personal income)
• Utili d’impresa generati all’interno del territorio degli Stati Uniti [*]
• Canoni di locazione derivanti dall'affitto di immobili situati negli Stati Uniti
• Plusvalenze su azioni e immobili statunitensi (salve specifiche eccezioni)
• Dividendi
• Interessi attivi corrisposti da istituzioni finanziarie statunitensi.

In teoria, anche stipendi e salari derivanti da lavoro dipendente svolto negli Stati Uniti da un cittadino italiano non residente sono imponibili in America. In pratica questa fattispecie è più un'ipotesi di scuola che non una situazione reale.

[*] In America non serve avere una società e neppure una partita IVA per condurre attività commerciali. In questo senso anche un privato cittadino, come tale, può generare reddito d'impresa negli USA

Oltre e al di la delle norme americane in tema di tassazione, va tenuto presente che la normativa che regola le tasse che i cittadini italiani non residenti USA devono pagare in America è contenuta nel Trattato Italia - Stati Uniti per evitare la doppia imposizione. A secondo del tipo di reddito generato in America, il trattato stabilisce:

• Dove il cittadino italiano non residente americano deve pagare le tasse, se in America o in Italia, e
• Se sono previste ritenute d'imposta sul reddito percepito in America nel caso tale reddito sia tassabile in Italia.

Ad esempio, nel caso di dividendi pagati da una società americana e percepiti da un cittadino italiano non residente in America, l'Articolo 10; Paragrafo 1] del Trattato prevede che:

I dividendi pagati da un residente di uno Stato contraente ad un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato. A seguire, nel Paragrafo 2] Comma b) il Trattato prevede poi l'applicazione di una ritenuta del 15% sul dividendo pagato da versarsi all'IRS nei termini e nelle modalità previste.
 

Consigli pratici per i citttadini italiano non residenti americani

• Capire se si rientra nella categoria fiscale dei nonresident alien;
• Determinare se sono stati prodotti redditi di fonte USA tassabili in America;
• Se si, quantificare tali redditi;
• Fare riferimento al Trattato Italia - Stati Uniti contro la Doppi Imposizione per verificare dove tali redditi sono tassabili e se sono previste ritenute d'acconto su tali redditi;
• Decidere se abbiamo l'obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi e pagare le tasse in America;
• Versare le ritenute d'imposta in America nel caso l'analisi del Trattato abbia evidenziato tale obbligo.