Si deve pagare la Sales Tax sulla vendita in America di prodotti e servizi digitali come lo streaming di musica, video, podcast, software, e ebook?

Continua l'assestamento normativo della Sales Tax sulla scia della storica sentenza del 2016 che ha radicalmente cambiato questo tipo di tassazione indiretta negli Stati Uniti

Tra gli stati americani non esiste una definizione univoca di prodotto digitale ai fini della Sales Tax. La caratteristica comune è quella di essere beni che non sono venduti su un supporto fisico [come ad esempio un DVD] Possiamo dividere gli stati dell'America in tre categorie a secondo del tipo di definizione adottata per identificare i prodotti digitali. La definizione di cosa si intenda per "prodotto digitale" è il primo passo per capire quale tassazione applicare. Al momento, questa è la situazione:

• Stati che definiscono specificamente i prodotti e servizi digitali attraverso l'adozione del modello di legislazione SST [Streamlined Sales Tax: consorzio di stati che hanno adottato procedure comuni per semplificare la gestione della Sales Tax]
• Stati che definiscono i prodotti digitali attraverso leggi, regolamenti o documenti informativi propri spesso mettendoli in relazione con altre categorie di prodotti tassabili.
• Stati che non hanno adottato una definizione di prodotto digitale ai fini della Sales Tax.
   

I 12 stati che utilizzano la definizione SST di prodotto digitale ai fini del pagamento della sales tax

• Indiana
• Kentucky
• New Jersey
• Nebraska
• Nevada
• North Dakota
• Rhode Island
• Tennessee
• Vermont
• Washington
• Wisconsin
• Wyoming
   

Lista dei 16 stati che adottano una propria definizione di prodotto digitale ai fini del pagamento della Sales Tax

• L'Arkansas è uno stato membro della SST che definisce due categorie di prodotti digitali: "Opere audiovisive digitali" e "Opere audio digitali".
• Il Connecticut definisce i prodotti digitali nella sua sezione della legge sui servizi di telecomunicazione. Si noti che la legge qui omette specificamente i prodotti digitali dalla categoria dei servizi di telecomunicazione, ma la definizione è utile. La legge del Connecticut stabilisce "prodotti digitali forniti elettronicamente, inclusi, ma non limitati a, software, musica, video, materiale di lettura o suonerie".
• La Georgia
• L'Iowa definisce i prodotti digitali come: "Le vendite di articoli consegnati digitalmente o elettronicamente e includono opere d'arte, disegni, fotografie, musica, biglietti di auguri elettronici, software, film, concerti, libri e programmi televisivi e radiofonici non in vendita su supporto fisico e tutti gli altri prodotti digitalizzati"
• L'Illinois definisce i prodotti digitali come libri scaricati online, registrazioni musicali, giornali o riviste.
• Il Kansas definisce i prodotti digitali nella sua sezione sulla legge sui servizi di telecomunicazione.
• La Louisiana
• Il Michigan definisce i prodotti digitali nella sua sezione sulla legge sui servizi di telecomunicazione.
• Il Minnesota. Ai fini della sales tax, la legge del Minnesota definisce i prodotti digitali forniti elettronicamente, inclusi, a titolo esemplificativo ma non esaustivo, software, musica, video, materiale di lettura o suonerie.
• Il Maine
• Il Mississippi non è un membro della SST, ma lo stato utilizza una struttura di definizione simile per i prodotti digitali come SST: Prodotti digitali significa opere audiovisive digitali trasferite elettronicamente, opere audio digitali e libri digitali.
• Nella Carolina del Nord, la proprietà digitale include elementi consegnati o accessibili elettronicamente "un'opera audio; un'opera audiovisiva; un libro, una rivista, un giornale, una newsletter, un rapporto o altra pubblicazione; o una fotografia".
• L'Ohio. Le norme dell'Ohio sulla Sales Tax descrive i prodotti digitali come quelli forniti elettronicamente, inclusi software, musica, video, materiale di lettura o suonerie
• L'Oklahoma definisce i prodotti digitali come: i prodotti forniti elettronicamente e che includono musica, video, suonerie e libri.
• Il Texas ai fini della sales tax definisce i prodotti digitali come proprietà tangibile. I prodotti digitali, come fotografie e musica, sono prodotti personali tangibili come definito nella sezione 151.009 del codice fiscale del Texas.
• Il West Virginia. La definizione di prodotti digitali li identifica come quelli forniti elettronicamente, inclusi, ma non limitati a, software, musica, video, materiale di lettura o suonerie.
   

Stati che non hanno adottato una definizione specifica di prodotti o servizi digitali ai fini del pagamento della Sales Tax

Ecco i 18 stati che rientrano in questa categoria:

• La legge dell'Alabama non definisce specificamente i prodotti digitali ai fini dell'imposta sulle vendite. In Alabama, la proprietà tangibile è descritta come "proprietà personale che ... è in qualsiasi modo percepibile ai sensi".
• In Arizona, la proprietà tangibile è descritta come "proprietà personale che ... è in qualsiasi modo percepibile ai sensi.
• La California non definisce specificamente i prodotti digitali ai fini dell'imposta sulle vendite.
• Il Colorado
• Il Distretto della Columbia
• Florida
• Hawaii
• Idaho
• Il Maryland
• Il Massachusetts
• Il Missouri
• Il New Mexico
• New York
• La Pennsylvania
• Il South Carolina
• Il South Dakota
• Lo Utah
• La Virginia
   

Elenco stato per stato sulla esenzione dalla Sales Tax per i prodotti digitali 

• Alabama - SI
• Alaska - NO
• Arizona - SI
• Arkansas - NO
• California - NO
• Colorado - SI
• Connecticut - SI
• Delaware - NO
• Florida - NO
• Georgia - NO
• Hawaii - SI
• Idaho - SI
• Illinois - NO
• Indiana - SI
• Iowa - SI
• Kansas - NO
• Kentucky - SI
• Louisiana - SI
• Maine - SI
• Maryland - NO
• Massachusetts - NO
• Michigan - NO
• Minnesota - SI
• Mississippi - SI
• Missouri - NO
• Montana - NO
• Nebraska - SI
• Nevada - NO
• New Hampshire - NO
• New Jersey - SI
• New Mexico - SI
• New York - NO
• North Carolina - SI
• North Dakota - NO
• Ohio - SI
• Oklahoma - NO
• Oregon - NO
• Pennsylvania - SI
• Rhode Isl - NO
• South Carolina - SI
• South Dakota - SI
• Tennessee - SI
• Texas - SI
• Utah - SI
• Vermont - SI
• Virginia - NO
• Washington - SI
• Washington DC - SI
• West Virginia - NO
• Wisconsin - SI
• Wyoming - SI

Sales tax sui servizi digitali tassati con aliquota al 3%

Il Maryland ha recentemente esteso l'assoggettamento della sales tax a tutta una serie di servizi digitali con una aliquota del 3% La nuova normativa è in vigore dall'1 Luglio 2025. Riportiamo integralmente quanto previsto in Maryland dalle nuove norme sulla tassabilità delle vendite di servizi digitali perchè riteniamo che rappresenti in modo chiaro l'evoluzione in tema di applicazione della sales tax nel settore dei servi digitali. 

La sales del 3% si applica ai servizi che corrispondono alle descrizioni di attività contenute nei seguenti codici NAICS:

• Elaborazione dati, hosting e servizi correlati (NAICS 518) – inclusi cloud computing, archiviazione dati e web hosting;
• Altri servizi di informazione (NAICS 519) – comprese talune attività di servizi di informazione e servizi di portale di ricerca;
• Progettazione di sistemi informatici e servizi correlati (NAICS 5415) – inclusi sviluppo di software, integrazione di sistemi, consulenza IT e numerosi servizi di sicurezza informatica;
• Servizi di pubblicazione di software (NAICS 5132) – sia per software di sistema che applicativo.

È importante rilevare che anche società che abbia adottato una classificazione NAICS diversa da 518, 519, 5415 o 5132 per fini fiscali o per altre finalità, ma che vendano un servizio riconducibile alle attività descritte da tali codici, è comunque tenuta a riscuotere e versare la sales tax sulla vendita. Inoltre, non è prevista alcuna esenzione per le vendite effettuate a favore di società affiliate.
 

Sales tax su servizi di pubblicità online e di digital marketing

In genere questi servizi rientrano nella classificazione NAICS 5418 e non rientrano nell’ambito di applicabilità di questa nuova aliquota di sales tax sui servizi digitali del 3%. La digital advertising gross revenues tax del Maryland, infatti, impone aliquote di sales tax diverse all'interno di un’imposta separata.
 

Sales tax sui servizi SaaS

Il SaaS soddisfa le definizioni sia di digital product sia di software publishing service. Il SaaS destinato a uso commerciale (utilizzato esclusivamente all’interno di un enterprise computer system) è tassato in Maryland ai fini della sales tax come servizio con una aliquota del 3%. Il SaaS destinato a uso individuale (non impiegato per finalità commerciali in un enterprise computer system) è trattato invece come digital product ed è soggetto alla sales tax con aliquota del 6%.

Se la fornituta di servizi in modalità SaaS può rientrare in entrambe le categorie, il Maryland applica l’aliquota della sales tax più elevata. Inoltre, l’esenzione dalla sales tax precedentemente prevista per software personalizzati o per i servizi SaaS è abrogata con efficacia dal 1º luglio 2025
 

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