Tassazione in America per vendita di servizi digitali, software, e streaming

In America, servizi digitali e transazioni digitali sono tassati come vendita, royalty, o noleggio.

Cambia la normativa fiscale americana di riferimento per la tassazione dei servizi e delle transazioni digitali. Le implicazioni sulla classificazione della natura e sulla fonte dei redditi derivanti dalle transazioni digitali. La normativa che era limitata ai redditi da trasferimento di programmi software ora viene estesa a tutte le transazioni digitali. La tassazione dei redditi derivanti dai servizi di streaming video / audio è anch'essa toccata dal cambiamento in parola.

La normativa americana di riferimento relativa alla tassazione dei redditi derivanti da transazioni digitali è la:

"26 CFR § 1.861-18 - Classification of transactions involving computer programs"

La normativa si limitava prima al trattamento fiscale dei soli programmi software mentre viene adesso estesa a tutte le transazioni digitali, prime tra tutte i servizi di streaming video e audio. La normativa in oggetto riguarda queste quattro tipologie di trasferimenti digitali:

• Tassazione del trasferimento dei diritti di copyright nell'ambito dei trasferimenti digitali [programmi software, streaming etc.]
• Tassazione del trasferimento di copie digitali ["copyrighted articles"]
• Tassazione dei redditi derivanti dalla fornitura di servizi relativi allo sviluppo o alla modifica di programmi software o di altri prodotti digitali [ad esempio file video o audio]
• Tassazione del trasferimento di Know-How relativo ale tecniche di sviluppo di programmi software o altri prodotti digitali.

A secondo delle circostanze con cui si realizza il trasferimento, il trattamento fiscale per l'America di queste quattro categorie di reddito potrà essere quello di:

• Reddito derivante da vendita;
• Reddito per royalty derivanti da un accordo di licensing;
• Redditi per noleggio derivanti da un contratto di noleggio.

Fonte e provenienza del reddito e ritenuta d'acconto [Withholding Tax]

Le implicazioni del trattamento fiscale dei trasferimenti digitali per i soggetti fiscalmente non residenti negli USA. Di per sè si potrebbe pensare che ogni reddito è appunto un reddito e come tale soggetto a tassazione indipendentemente dalla natura di tale reddito. La cosa non è così semplice nel caso dei soggetti che non sono fiscalmente residenti negli Stati Uniti a motivo dell'incidenza della ritenuta d'acconto che, nel nostro caso, sono quelle previste dal Trattato Italia America per Evitare la Doppia Imposizione.

Qui la caratterizazione del reddito fa la differenza perchè, ad esempio, se parliamo di un reddito derivante da una vendita allora la ritenuta d'acconto sarà dello 0%.  Mentre se parliamo di un reddito derivante da Royalty, allora la ritenuta d'acconto prevista dal trattato sarà pari al 5% [Art. 12.2-a] oppure dell'8% [Art. 12.2-b] a secondo dei casi.

Interessante anche la questione della provenienza del reddito, ovvero se di provenienza estera oppure no. Qual è, ad esempio, la fonte di un reddito derivante dalla fornitura di servizi di video streaming erogati da un server che si trova a Malta?

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