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Le società suscettibili di avere nexus in più stati americani [ai fini della tassazione sul reddito] farebbero bene a condurre una solida pianificazione fiscale per decidere dove investire e dove aprire la società negli Stati Uniti.
La tassazione del reddito di impresa negli Stati Uniti è, a livello federale, materia in genere molto chiara: complessa, articolata ma comunque chiara. E poi il Trattato Italia America per evitare la Doppia Imposizione fa sì che il trattamento fiscale a livello di paesi sia armonizzato.
Le cose cambiano quando di passa a considerare la tassazione statale sul reddito delle società. Il problema nasce dal fatto che ogni stato ha la sua normativa fiscale. I principi sono simili ma poi di fatto ogni stato fa a sè e il coordinamento tra le norme fiscali tra stati è basso se non addirittura inesistente.
Il rischio per le società costituite in uno stato è quello di dover poi pagare le tasse sullo stesso reddito più volte in diversi stati, generando quindi un problema di doppia tassazione del reddito [relativamente alla sola tassazione degli utili a livello statale e non quindi anche federale]
[*] Condurre un'attività di pura vendita ["Mere Solicitation"] in uno stato di per sè non costituisce nexus con quello stato ai fini della tassazione sul reddito e quindi risolve alla radice il rischio della doppia tassazione. Questa forma di protezione è sancita dalla Public Law 86-272 [nota anche come "Interstate Income Act of 1959"] di cui trattiamo in altra parte del sito.
Queste le ipotesi alla base del nostro esempio numerico:
In questo scenario, queste le tasse che Corp. "Z" deve pagare allo stato "TRIPLE":
Per lo stesso reddito, la tassazione dovuta allo Stato "SINGLE" sarà pari a: $1000 x 7% = $70. In totale Corp. "Z" sarà chiamata a pagare tasse statali per un totale di $67 + $70 = $137. Se lo Stato "TRIPLE" avesse anche lui adottato il criterio "Single Sales Factor" per attribuire il reddito da tassare nello stato, Corp. "Z" avrebbe pagato solo $100 in tasse statali invece di $137. Il risultato della adozione di sistemi diversi e tra loro non armonizzati è di fatto risultato in una doppia tassazione in capo a Corp. "Z".
Da notare che l'esempio di calcolo illustrato ha preso in considerazione solo due stati ma lo scenario può ripetersi allo stesso modo coinvolgendo più stati e quindi potenzialmente aggravando il problema di doppia tassazione appena delineato.
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