In America la doppia imposizione a livello statale per le società origina dalla combinazione delle diverse regole di nexus adottate da ciascuno stato e dal tipo di attività svolto dalle società. La doppia tassazione è un rischio concreto che va tenuto in considerazione prima di aprire una società in un determinato stato americano.
Un esempio numerico illustra come lo stesso reddito imponibile possa essere tassato in due o più stati americani diversi. Ogni stato americano ha le sue regole [quelle di APPORTIONMENT] per calcolare la percentuale del reddito imponibile totale che è tassabile nello stato. Senza una attenta pianificazione fiscale è pressochè garantita una situazione di doppia tassazione a livello statale, ovvero dover pagare le tasse sullo stesso reddito più volte in stati diversi.
Le società suscettibili di avere nexus in più stati americani [ai fini della tassazione sul reddito] farebbero bene a condurre una solida pianificazione fiscale per decidere dove aprire la società negli Stati Uniti. La tassazione del reddito di impresa negli Stati Uniti è, a livello federale, materia in genere molto chiara: complessa, articolata ma comunque chiara. E poi il Trattato Italia America per evitare la Doppia Imposizione fa sì che il trattamento fiscale a livello di paesi sia armonizzato.
Le cose cambiano quando di passa a considerare la tassazione statale sul reddito delle società. Il problema nasce dal fatto che ogni stato ha la sua normativa fiscale. I principi sono simili ma poi di fatto ogni stato fa a sè e il coordinamento tra le norme fiscali tra stati è basso se non addirittura inesistente. Il rischio per le società costituite in uno stato è quello di dover poi pagare le tasse sullo stesso reddito più volte in diversi stati, generando quindi un problema di doppia tassazione del reddito [relativamente alla sola tassazione degli utili a livello statale e non quindi anche federale] Due annotazioni importanti:
[*] Condurre un'attività di pura vendita ["Mere Solicitation"] in uno stato di per sè non costituisce nexus con quello stato ai fini della tassazione sul reddito e quindi risolve alla radice il rischio della doppia tassazione. Questa forma di protezione è sancita dalla Public Law 86-272 [nota anche come "Interstate Income Act of 1959"] di cui trattiamo in altra parte del sito.
Il calcolo sottolinea ancora una volta la necessità di condurre una accurata pianificazione fiscale prima di aprire una società negli Stati Uniti, da farsi in ragione del tipo di attività da svolgere e delle sue modalità operative.
Queste le ipotesi alla base del nostro esempio numerico:
In questo scenario, queste le tasse che Società Z deve pagare allo stato TRIPLE:
E queste invece le tasse che la società deve pagare nello stato SINGLE
$1000 x 7% = $70.
In totale Società Z dovrà pagare tasse statali in America per un totale di $67 + $70 = $137 ovvero il 13.7% del reddito tassabile della società.
Se lo Stato "TRIPLE" avesse anche lui adottato il criterio "Single Sales Factor" per attribuire il reddito da tassare nello stato, la Società Z avrebbe pagato tasse statali sono nello stato SINGLE con una tassazione statale pari a $70, ovvero il 7% del reddito tassabile della società.
Da notare che l'esempio di calcolo illustrato ha preso in considerazione solo due stati ma lo scenario può ripetersi allo stesso modo coinvolgendo più stati e quindi potenzialmente aggravando il problema di doppia tassazione appena delineato.
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