11/06/2020

La dichiarazione dei redditi statale negli Stati Uniti e la tassazione nello stato dei redditi prodotti all'estero

Stati e doppia imposizione


Le tasse statali in America

Come viene gestita la doppia imposizione a livello statale negli USA



Le tasse negli stati americani




Il trattato Italia Stati Uniti impegna solo il governo federale americano ma non i singoli stati

Serve quindi analizzare la situazione caso per caso quando si devono pagare le tasse statali

In America la tassazione sul reddito sia delle imprese che delle persone fisiche si articola su tre livelli: federale, statale e, spesso, locale. Per ciò che riguarda le tasse statali un elemento di complessità è dato dal fatto che il Trattato Italia Stati Uniti per evitare la Doppia Imposizione vincola lo Stato Italiano ed il solo governo federale ma non i singoli stati americani. Potrebbero quindi emergere situazioni di doppia tassazione quando si devono pagare le tasse statali in America. Vediamo quali sono le situazioni in cui si articola la tassazione da parte degli stati per i redditi prodotti all'estero:

  • Il singolo stato riconosce il trattato contro la doppia imposizione.
    È il caso più semplice: nel calcolo delle tasse da pagare allo stato si applicano le stesse regole che guidano il calcolo delle tasse federali.

  • Lo stato non riconosce il trattato. In questo caso si presentano situazioni diverse:
    • Lo stato riconosce in tutto o in parte un credito di imposta per le tasse già pagate all'estero.

    • Lo stato non riconosce alcun credito di imposta per le tasse già versate. In questo caso si possono dedurre come costo le tasse pagate in Italia e ci si ritrova in una situazione di parziale doppia tassazione.

Un altro elemento importante da considerare nel calcolo delle tasse statali è il reddito imponibile di riferimento: alcuni stati utilizzano l'AGI [Adjusted Gross Income] utilizzato per la tassazione a livello federale mentre altri stati calcolano un proprio reddito imponibile attraverso i modelli utilizzati per la dichiarazione dei redditi statale.

La cosa può sembrare un dettaglio ma non lo è perchè, in alcune situazioni che si evincono dal combinato disposto della normativa fiscale americana e del trattato Italia Stati Uniti, si può omettere di dichiarare esplicitamente un reddito a livello federale. In questa situazione, in sede di dichiarazione dei redditi statale, va analizzato se lo stato prevede la cosiddetta clausola di "Add Back" ai fini del calcolo e del pagamento delle tasse statali in America.


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