Vantaggio di aprire una corporation rispetto alla LLC

Un vantaggio fiscale delle corporation rispetto alle LLC è legato alla liquidazione della società

Nel caso delle QBS [Qualified Small Business] i soci sono esenti al 100% dalla tassazione federale sul capital gain in caso di liquidazione della società e distribuzione del patrimonio netto residuo tra i soci

Uno dei vantaggi delle corporation rispetto alla LLC si verifica all'atto della liquidazione delle attività e di distribuzione dell'attivo residuo tra i soci. I vantaggi in termini di tassazione si applicano solo alle Qualified Small Business [QSB]

Cos'è un Qualified Small Business [QSB] e quali sono le condizioni per essere esenti dalla tassazione sul capital gain in America

Solo alcuni tipi di società rientrano nella categoria delle QSB:

• La corporation non deve avere un fatturato superiore ai 50 milioni di dollari annui;
• Le aziende nei settori della tecnologia, della vendita al dettaglio, all'ingrosso e manifatturiero sono ammissibili come QSB;
• Mentre le società che operano nel settore dell'ospitalità, dei servizi personali, del settore finanziario, dell'agricoltura e dell'estrazione mineraria non lo sono;
• Le azioni della corporation devono essere state acquisite dopo il 10 agosto 1993.

Le plusvalenze realizzate dai soci persone fisiche in caso di liquidazione di piccole imprese qualificate e conseguente distribuzione dell'attivo netto residuo sono esenti dalle tasse federali sul capital gain

Per avere diritto all'esenzione dalla tassazione sul capital gain prevista dalla Sezione 1202 è necessario che:

• Il socio sia una persona fisica.
• Il socio abbia acquistato le azioni al momento della loro emissione originale e non sul mercato secondario.
• Il socio abbia acquistato le azioni con un versamento di un contributo in conto capitale in beni o denaro.
• Il socio abbia detenuto la partecipazione per almeno cinque anni.
• Almeno l'80% delle attività della società sia stato utilizzato nelle operazioni di una o più delle attività considerate qualificate.

Inoltre:

• Il trattamento fiscale per un titolo QSB dipende da quando è stato acquisito il titolo e da quanto tempo è stato detenuto. 
• Ai sensi della Sez. 1202, l'importo del capital gain ha un limite massimo cumulativo di $ 10 milioni e un limite annuo di 10 volte la base delle azioni del QSB vendute durante l'anno.
   

Esempio di vantaggio fiscale nel caso di vendita di azioni di piccole imprese qualificate (QSBS)

Si consideri un socio che presenta una dichiarazione dei redditi individuale in America con 410000 dollari di reddito imponibile ordinario. Tale reddito si colloca nella fascia d'imposta più alta per l'imposta sulle plusvalenze ovvero il 20%. Inoltre, supponiamo che il socio abbia effettuato la vendita di azioni qualificate di piccole imprese acquisite il 30 settembre 2015 realizzando un profitto di $50000.

• In tal caso il contribuente può escludere il 100% delle sue plusvalenze, il che significa che l'imposta federale dovuta sulle plusvalenze è di $0.
• Supponiamo poi che il contribuente abbia acquistato invece le azioni il 10 febbraio 2009 e dopo cinque anni le venda per un profitto di $ 50000. L'imposta federale dovuta sulle plusvalenze sarebbe in questo caso del 20% x (50% x 50.000) = $ 5000
   

Esiste un vantaggio fiscale anche per i soci che desiderano vendere azioni qualificate di piccole imprese (QSBS) non detenute per il periodo di detenzione minimo di cinque anni. La sezione 1045 dell'IRC consente loro di differire la tassazione sule plusvalenze reinvestendo i proventi della vendita di quelle azioni qualificate di piccole imprese (QSBS) in un altro QSBS entro 60 giorni.