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Come calcolare le tasse in Italia per i dividendi pagati da una società americana alla casamadre italiana [SRL o SPA]

Le disposizioni del TUIR - DPR n 917/86 in materia di dividendi di provenienza estera percepiti da società di capitale

Devo pagare tasse in Italia sui dividendi pagati dalla mia società negli Stati Uniti? La convenienza fiscale di aprire una corporation

Aprire una società in America è fondamentale se si vuole sviluppare una seria attività di vendita negli Stati Uniti. A parte le considerazioni operative che ci portano a raccomandare l'apertura negli USA, esiste anche un aspetto di convenienza fiscale legato alla tassazione in Italia dei dividendi.

Ci riferiamo al caso di una corporation americana posseduta per almeno il 26% da una SRL o da una SpA italiana. In questo caso i dividendi ricevuti dalla casamadre italiana sono esenti da tassazione per il 95%. In altre parole, solo il 5% del dividendo ricevuto dall'America verrà tassato in Italia.
 

Esempio di calcolo delle tasse da pagare in Italia sui dividendi percepiti dalla vostra filiale americana

Il caso in cui una SRL o una SpA possiedono la maggioranza di una corporation

Premessa:

Supponiamo che:

Nello scenario appena descritto:

Esempio di applicazione del meccanismo del credito di imposta

Il meccanismo del credito di imposta, che normalmente azzererebbe la tasse da pagare in Italia sul dividendo percepito dalla una società americana, in questo contesto non opera. Nell'esempio di calcolo appena fatto, abbiamo visto che la SRL dovrebbe pagare tasse in Italia per il dividendo percepito dalla corporation pari a $950. In realtà però la SRL ha già dovuto pagare le tasse sul dividendo. La Corporation infatti ha operato una ritenuta alla fonte del 5% prima di procedere con il pagamento del dividendo alla SRL.

In sede di dichiarazione dei redditi in Italia la SRL normalmente avrebbe diritto a detrarre, con il meccanismo del credito d'im posta, le tasse già pagate in America in relazione al dividendo [$2500] fino alla concorrenza della tassazione dovuta in Italia sul dividendo [$950] In questo modo la SRL non si troverebbe a dover pagare altre tasse in Italia sul dividendo percepito.

Purtroppo in questa situazione il credito di imposta non è applicabile.

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