Seguendo questo link potrete consultare il Calendario aggiornato delle scadenze fiscali USA 2024 relative al periodo di imposta 2023
Esempio di calcolo della detrazione delle perdite pregresse nel caso di una società americana
Termine ultimo per la presentazione della dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti è il 15 Aprile dell’anno successivo a quello relativo all’esercizio fiscale oggetto della dichiarazione in parola.
[A partire dall'esercizio 2018, la data per presentare la dichiarazione dei redditi delle società è stata portata al 15 Aprile, allineando così i termini con quelli per presentare la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche] Ci riferiamo alla presentazione della dichiarazione dei redditi di impresa e quindi ai redditi, per un esempio, di una corporation o di una LLC nel caso in cui la durata dell’esercizio fiscale combaci con l’anno solare, il caso più tipico.
Il “form” [quello che per chi paga le tasse in America corrisponde al “modello” o modulo del fisco italiano] il form, dicevamo, più importante, quello fondamentale quando si prepara la dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti è il form 1120 [dichiarazione dei redditi di impresa per redditi soggetti a tassazione negli Stati Uniti d’America da parte di Corporation o di soggetti fiscali assimilati alle Corporation]. Il Form 1120 è composto poi da diversi “schedule” ovverossia dai dettagli di ciascuna classe di reddito o di costo.
La prima pagina del form 1120 è la pagina riassuntiva di tutta l’attività di impresa condotta negli Stati Uniti che ha prodotto redditi soggetti ad imposta e che comportano l’obbligo di preparare e presentare la dichiarazione dei redditi in America. Questa prima pagina del Form 1120 si compone di 36 righe divise in 3 quadri:
La dichiarazione dei redditi delle persone fisiche negli Stati Uniti avviene attraverso la preparazione e presentazione del Modello / Form 1040. Anche il Form 1040, come il Form 1120, ha una prima pagina di riassunto e tutta una serie di “schedule” aggiuntivi che illustrano il dettaglio dei redditi percepiti e soggetti a tassazione negli Stati Uniti e dei costi deducibili. Le persone fisiche socie di una LLC devono presentare la dichiarazione dei redditi attraverso il Form 1040 in quanto la LLC non presenta una sua dichiarazione dei redditi autonoma [nelle LLC il reddito fluisce direttamente in capo ai soci persone fisiche]
Il Form 1040 ha anche delle varianti:
Le perdite d’esercizio possono essere riportate a nuovo negli esercizi successivi senza limiti di tempo di fatto riducendo il reddito imponibile degli esercizi a venire. Le perdite possono essere detratte fino alla concorrenza dell'80% del reddito imponibile dell'esercizio.
esercizio 2015: perdita $50.000
esercizio 2016: utile $30.000
Calcolo reddito imponibile nell'esercizio 2016:
Perdita massima detraibile nell'esercizio: $30.000 x 80% = $24.000
Calcolo del reddito imponibile: $30.000 - $ 24.000 = $6.000
Il rimanente della perdita dell'esercizio 2015, nel nostro esempio pari a $50.000 - $24.000 = $26.000, sarà disponibile per essere detratta dagli utili degli esercizi successivi al 2016.
ATTENZIONE: dalla dichiarazione dei redditi relativa all'esercizio 2017 la deducibilità delle perdite pregresse è ammessa solo nella misura massima dell'80% dei redditi tassabili dell'esercizio in corso
L’istituto del Carry Back, previsto nella dichiarazione dei redditi per i redditi in America di impresa è molto interessante.In pratica il Carry Back permette di chiedere il rimborso di tasse pagate negli esercizi precedenti nel caso in cui l’esercizio in corso ha registrato delle perdite.
Un esempio di calcolo del recupero delle imposte pagate aiuta a capire il concetto. Ipotizziamo per semplicità una aliquota d’imposta del 10% sui redditi di impresa.
Reddito imponibile $50000
Tassazione = $50000 x 10% = $5000
Quindi l’impresa pagherà $5000 di tasse per i redditi conseguiti nell’anno fiscale 2015.
Perdita d’esercizio $40000
Per il principio fiscale del Carry Back l’impresa può chiedere il rimborso delle tasse pagate nell’anno fiscale 2015 come segue:
$50000 - $40000 = reddito imponibile ricalcolato $10000
Tassazione = $10000 x 10% = $1000
Combinando l’utile conseguito nell’esercizio 2015 con la perdita subita nell’anno fiscale 2016, l’impresa avrebbe dovuto pagare tasse in America per $1000, ne aveva invece pagate $5000 per cui avrà titolo per chiedere un rimborso di $4000 per le tasse in eccesso pagate.
ExportUSA gestisce la contabilità per tutti i tipi di società americane. Prepariamo e presentiamo la dichiarazione dei redditi di fine anno nonché la dichiarazione trimestrale [o mensile, dipende] della Sales Tax
La riforma fiscale degli Stati Uniti ha portato ad una riduzione delle tasse anche per le LLC anche se calcolare le tasse di una LLC diventa più complesso
La Tassazione delle Corporation negli Stati Uniti
Residenza fiscale e domicilio fiscale negli Stati Uniti
Come stabilire la residenza in Florida ai fini dell'imposta sul reddito. Il caso pratico del trasferimento da New York alla Florida
Il concetto di Nexus Economico nel panorama della fiscalità statale negli Stati Uniti: Come cambia la Sales Tax
Quali sono le conseguenze fiscali del prendere la Green Card
