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Aprire una società in USA
ExportUSA apre società di diritto statunitense in tutti gli stati dell'America. Possiamo aprire sia LLC che Corporation
La LLC è tassata per trasparenza e non presenta direttamente la dichiarazione dei redditi. Normalmente, ciascun socio paga le tasse nella sua dichiarazione dei redditi in base alla percentuale di partecipazione al capitale della LLC. Una delle peculiarità delle LLC, però, è quella di permettere ai soci di partecipare agli utili in misura diversa dalla partecipazione al capitale. Si può decidere, ad esempio, che ad un socio che possiede il 10% delle quote della LLC venga riconosciuta una percentuale di utili maggiore o minore. In questi casi il socio paga le tasse non in proporzione alla quota di partecipazione detenuta nella LLC bensì in proporzione agli utili che gli sono stati assegnati.
Le tasse delle LLC cambiano a secondo della classificazione scelta. Oltre al regime impositivo, cambiamo anche le scadenze per presentare la dichiarazione dei redditi. Di seguito offriamo una panoramica sulle tasse delle LLC in rapporto alla loro classificazione e sulle aliquote d'imposta aggiornate per la tassazione federale delle LLC per il 2025
Le LLC classificate come partnership, nel caso abbiamo più soci, oppure come sole member LLC, nel caso abbiamo un solo socio, sono società trasparenti [pass through entity] dove ciascun socio paga le tasse in America come persona fisica in proporzione alla quota di partecipazione alla LLC utilizzando le aliquote utilizzate per la tassazione dei redditi delle persone fisiche.
I moduli utilizzati per presentare la dichiarazione dei redditi di questa tipologia di LLC sono il modello 1040 oppure 1040NR
Scadenza per presentare la dichiarazione dei redditi in America delle LLC:
Le LLC classificate come Corporation devono pagare le tasse a livello federale con una aliquota flat del 21% I moduli utilizzati per presentare la dichiarazione dei redditi di questa tipologia di LLC sono il modello 1120
Scadenza per presentare la dichiarazione dei redditi in America delle LLC classificate come corporation: 15 Aprile.
Le LLC possono scegliere di essere classificate anche come S-Corporation. Anche in questo caso, come per le partnership, la tassazione avviene per trasparenza. Poichè le S-Corporation sono aperte solo ai cittadini americani o agli US Resident [i detentori di green card] non riteniamo opportuno discutere più approfonditamente la tassazione di questo tipo di LLC
Ovvio che quello riportato circa le tasse delle LLC su questa pagina di ExportUSA è solo un'indicazione d'ordine generale. Contattateci per avere i dettagli completi e aggiornati sulla fiscalità delle LLC sia a livello federale che statale. Al di la delle tasse, poi, va detto che le LLC hanno una flessibilità operativa notevole, ad esempio è ammesso che il socio di una LLC possa ricevere una percentuale di utili differente dalla percentuale di quote della LLC possedute.
Di seguito riportiamo la tabella aggiornata delle aliquote per la tassazione a livello federale dei redditi personali. Sono le aliquote da utilizzare per calcolare e pagare le tasse in America sugli utili ricevuti da una LLC classificata come partnership oppure come disregarded entity nel caso abbia un solo socio. Si tratta delle aliquote da utilizzare quando si farà, entro il 15 Marzo 2025, la dichiarazione dei redditi relativa ai redditi tassabili negli USA conseguiti nel periodo d'imposta 2024
| Aliquote LLC |
Contribuenti Singoli |
Coniugi Dichiarazione Redditi Congiunta |
|---|---|---|
| 10% | $0 a $11,925 | $0 a $23,850 |
| 12% | $11,925 a $48,475 | $23,850 a $96,950 |
| 22% | $48,475 a $103,350 | $96,950 a $206,700 |
| 24% | $103,350 a $197,300 | $206,700 a $394,600 |
| 32% | $197,300 a $250,525 | $394,600 a $501,050 |
| 35% | $250,525 a $626,350 | $501,050 a $751,600 |
| 37% | oltre $626,350 | oltre $751,600 |
Percentuali di tassazione per la dichiarazione dei redditi 2024 relativa a redditi conseguiti nell'anno 2023. Aliquote aggiornate 2024 pubblicate il 9 Novembre 2023. [Contattateci per l'aggiornamento sulle aliquote relativamente alla dichiarazione dei redditi in America per l'anno 2025]
Ricordiamo che il termine per la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche negli Stati Uniti è il 15 Aprile 2024, eventualmente prorogabile fino al 15 Ottobre 2024 previo pagamento delle tasse dovute.
ATTENZIONE
La LLC da una parte ottiene un'abbattimento automatico del 20% del reddito imponibile, mentre dall'altra si avvantaggia della riduzione della aliquote per la tassazione dei redditi delle persone fisiche in America.
Dal 2018 riduzione delle tasse in America anche per le LLC per le quali si configura un trattamento fiscale completamente nuovo. Un breve cenno per ricordare che la LLC è un tipo di società trasparente dove il reddito viene tassato direttamente in capo al socio persona fisica. In altre parole la LLC non presenta una propria dichiarazione dei redditi. Nella nostra analisi prendiamo in considerazione una LLC interamente posseduta da persone fisiche. Ricordiamo che le considerazioni fatte si applicano anche alle Partnership, alle Sole Proprietorship e alle S-Corporation; tutte forme societarie che non hanno senso nella realtà operativa delle aziende e dei clienti con cui normalmente lavoriamo.
ATTENZIONE:
i calcoli sulla tassazione delle LLC inclusi in questa pagina del sito di ExportUSA sono delle esemplificazioni e come tali non prendono in considerazione tutti gli elementi necessari al calcolo delle tasse. Inoltre, gli ammontari delle varie deduzioni di legge e le percentuali applicate potrebbero non essere aggiornati. Vi invitiamo a contattarci se serve fare il calcolo preciso delle tasse per una LLC
Il principio di base è quello che il QBI - Qualified Business Income [ci sono alcune categorie di reddito escluse dall'ambito di applicabilità della deduzione forfettaria del reddito] riceve una riduzione automatica del 20%. Un vero e proprio abbattimento del reddito lordo del 20%, se vogliamo, prima di arrivare al reddito imponibile. In questo modo è come se le aliquote d'imposta per le LLC subissero una riduzione del 20%. Il reddito imponibile così determinato, fluisce poi pro quota in capo al socio persona fisica.
In questo stadio il reddito pro quota ricevuto dal socio persona fisica della LLC è in una forma di reddito lordo. Per arrivare al reddito imponibile della persona fisica occorre dedurre le "Standard Deduction" che la riforma fiscale americana ha fissato in:
Sottratta dal reddito lordo la Standard Deduction si arriva all' AGI - Adjusted Gross Income che, nelle dichiarazioni dei redditi delle persone fisiche in America, corrisponde al reddito imponibile.
Nell'ultimo passaggio poi, l'AGI viene tassato con le aliquote per la tassazione sul reddito delle persone fisiche che, con la riforma fiscale americana del 2018, sono state anch'esse ridotte.
Assieme alle riduzioni di imposta, gli Stati Uniti hanno però creato delle limitazioni alla deduzione automatica del 20% sui ricavi lordi delle LLC per evitare che la riduzione delle imposte possa dare luogo ad abusi:
Nel caso in cui la partecipazione al reddito della LLC da parte di un socio persona fisica superi il limite quantitativo, esistono altri due test da effettuare per capire se il socio ha comunque diritto all'abbattimento del 20% del reddito imponibile di sua pertinenza originato dalla LLC.
Test [1] - Spese per Lavoro dipendente
[A] = Si calcola il 50% della somma delle spese per lavoro dipendente sostenute dalla LLC nell'esercizio;
[B] = Si calcola il valore della deduzione del 20% del reddito imponibile di pertinenza del socio della LLC
Test [1]: Se [B] è minore di [A], allora il socio avrà diritto all'intero abbattimento del 20% calcolato sul reddito di sua pertinenza. In caso contrario si passa ad effettuare il Test [2]
Test [2] - Valore Originario dei Cespiti Ammortizzabili
In caso il Test [1] non permetta al socio di avvantaggiarsi della deduzione massima del 20% del reddito imponibile, si passa ad un altro test, quello del valore dei cespiti ammortizzabili che si effettua come segue:
[A] = Si calcola il 25% della somma delle spese per lavoro dipendente sostenute dalla LLC nell'esercizio;
[B] = Si calcola il 2.5% del valore di acquisizione dei beni ammortizzabili iscritti a bilancio;
[C] = Si calcola il valore della deduzione del 20% del reddito imponibile di pertinenza del socio della LLC;
Test [2]: Se [C] è minore della somma [A + [B], allora il socio avrà diritto all'intero abbattimento del 20% calcolato sul reddito di sua pertinenza. In caso contrario la deduzione massima sarà pari al valore di [A] + [B]
[1] - Partecipazione al reddito della LLC inferiore a $157.500 per una LLC che NON ha personale dipendente
Abbattimento teorico del reddito di cui può avvantaggiarsi il socio della LLC: 20% x $150.000 = $30.000. Poiché la partecipazione al reddito della LLC di Tizio NON genera un reddito imponibile in capo al socio superiore a $157.500, il socio della LLC può avvantaggiarsi in toto dell'abbattimento del reddito ai fini della tassazione sulle persone fisiche negli Stati Uniti.
[2] - Partecipazione al reddito della LLC superiore a $157.500 per una LLC che NON ha personale dipendente
Abbattimento teorico del reddito di cui può avvantaggiarsi Tizio: $0 perchè la partecipazione al reddito della LLC di Tizio supera il limite dei $157.500 e perché nel contempo la LLC non ha spese per stipendi al personale dipendente nè beni ammortizzabili iscritti a bilancio [conveniamo che si tratta di una situazione societaria un pò strana...]
[3] - Partecipazione al reddito della LLC superiore a $157.500 per una LLC che HA personale dipendente
Abbattimento teorico del reddito di cui può avvantaggiarsi Tizio: 20% x $600.000 = $120.000.
Anche se il reddito del socio della LLC è superiore al limite massimo di $157.500, la LLC ha delle spese per compensi di lavoro dipendente pari a $2.000.000. La quota di tali spese di competenza di Tizio è $1.000.000. Il 50% è pari a $500.000 ed è superiore all'abbattimento teorico del reddito cui ha diritto Tizio [$600.000 x 20% = $120.000] Quindi il socio della LLC può avvantaggiarsi in toto della deduzione del reddito imponibile prevista a suo favore ai fini della tassazione in America.
[4] - Partecipazione al reddito della LLC superiore a $157.500 di una LLC che NON ha personale dipendente MA che possiede beni ammortizzabili per $5.000.000
Abbattimento teorico del reddito di cui può avvantaggiarsi Tizio: 20% x $600.000 = $120.000
In assenza di spese per il personale dipendente, il limite all'abbattimento del reddito del socio della LLC in questo caso è pari al 2.5% del valore originario dei beni ammortizzabili ovvero: $5.000.000 x 2.5% = $125.000 che è superiore all'abbattimento teorico del reddito a cui Tizio ha diritto [$600.000 x 20% = $120.000] Quindi il socio della LLC può dedurre dal reddito l'intera percentuale prevista a suo favore del 20%.
Le novità sulla tassazione delle LLC apportate dalla riforma del 2018 hanno fatto emergere molti elementi di incertezza:
È molto probabile che il fisco federale americano [IRS] emetta presto delle circolari interpretative che diano delle direttive su come operare. Sarà cura di ExportUSA tenere aggiornate le pagine del sito con le ultime novità in materia di tassazione societaria in America.
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