Deducibilità di spese e costi delle società americane - Modulo 1099

Le spese sostenute da una società in America che sono ordinarie e necessarie per lo svolgimento dell’attività, di ammontare ragionevole e che non hanno natura personale sono deducibili ai sensi della Sezione 162 dell’IRC. Tra i costi deducibili rientrano, ad esempio, stipendi, canoni di locazione, forniture e spese di marketing, mentre le spese personali non sono deducibili.
 

Criteri principali per la deducibilità delle spese per le società americane

Le deducibilità delle spese sostenute da un'azienda americana è ammessa quando le spese sono:

• Ordinarie: Spese comuni e generalmente accettate nel settore di riferimento (ad esempio, materiale d’ufficio per un rivenditore al dettaglio).
• Necessarie: Spese appropriate e utili alla produzione del reddito (ad esempio, il pagamento dei dipendenti).
• Ragionevoli: L’importo delle spese da dedurre deve essere coerente e proporzionato al bene o al servizio ricevuto.
• Connesse all’attività: Le spese devono essere sostenute nello svolgimento effettivo dell’attività d’impresa con lo scopo di generare un profitto.

Esempi comuni di spese deducibili in America

• Retribuzioni dei dipendenti, benefit e imposte sui salari.
• Canoni di locazione, utenze e forniture per l’ufficio.
• Costo del venduto (Cost of Goods Sold – COGS).
• Spese di marketing, pubblicità e compensi a professionisti (ad esempio, legali e consulenti contabili).
• Spese di viaggio e veicoli aziendali (purché adeguatamente documentate e giustificate)
   

All'interno della normativa fiscale americana, il Form 1099 è il cardine per permettere la deducibilità dei costi per le società 

Il Form 1099 serve per permettere la deducibilità di costi e spese per le società americane. Il modulo 1099 sostanzia la spesa e, facendo perno sulla contrapposizione degli interessi delle parti, garantisce che il costo deducibile di una società diventi il ricavo di una controparte.

Termine di emissione del Form / Modulo 1099 è entro l'ultima settimana di Gennaio dell'anno successivo a quello a cui le spese sostenute si riferiscono.

Esistono diversi tipi di Form 1099 a secondo del tipo di spesa / costo o pagamento. Ad esempio il Modulo 1099 DIV serve per riportare il pagamento dei dividendi

Come funziona il Modulo 1099. In America quando una società effettua un pagamento per dividendi, interessi o prestazioni a lavoratori indipendenti deve emettere il Modulo 1099.

A prescindere dal tipo di Form 1099 da emettere, la società che effettua il pagamento emette ogni Form 1099 in due copie: la prima va inviata all’IRS (l’agenzia delle entrate americana) e la seconda va inviata al percettore del pagamento. Il 1099 è un form importantissimo perchè è quello che permette di dedurre spese e costi ai fini fiscali nella contabilità delle società americane.
 

Le varie tipologie di Modulo 1099 negli USA

Qual’è il Form 1099 corretto da emettere? Ecco la lista delle categorie di Form 1099 più comuni per una società:

• Form 1099-DIV per i dividendi
  Quando una società (una CORP) paga un dividendo, deve emettere un 1099-DIV e inviarne copia al socio.
• Form 1099-INT per gli interessi
  Quando una società americana paga degli interessi (a chiunque, non solo ad un socio) delle emettere il Form 1099-INT e darne copia al soggetto che ha ricevuto il pagamento degli interessi.
• Form 1099-MISC
  È una categoria di Form 1099 residuale che ricomprende tutte le altre fattispecie di pagamenti.
• Form 1099-NEC 
  È un nuovo tipo di 1099 che sarà introdotto a breve e che serve specificatamente per la deducibilità dei pagamenti a lavoratori indipendenti [quelli che in Italia chiameremmo "partita IVA"]

Scadenza per l'emissione dei Form 1099

Note importanti sul funzionamento e la gestione dei Form 1099 nel panorama della tassazione in America:

• Entro l'ultima settimana di Gennaio le società devono emettere e inviare tutti I Form 1099 relativi ai pagamenti effettuati nell’esercizio precedente
• Serve emettere un 1099 solo quando chi riceve il pagamento è una società di persone oppure un lavoratore indipendente. Non serve il 1099 nel caso in cui il percettore del pagamento è un’altra società di capitali (tipicamente una Corporation)
• Il meccanismo alla base del funzionamento del Form 1099 è quello del controllo fiscale per contrapposizione di interessi. La società americana che effettua il pagamento può portare in deduzione il costo solo se ha emesso e inviato il 1099 al precettore del pagamento.
• Inviando più una copia dei 1099 anche all’IRS si permette al fisco di controllare che chi ha ricevuto il pagamento inserisca il ricavo nella propria dichiarazione dei redditi.
   

Stati Uniti: Aggiornamento fiscale per l'esercizio 2020

Dall'esercizio 2020 entra in vigore il Modello 1099-NEC per dedurre i costi legati a pagamenti e compensi ai Non Dipendenti

Il 1099-Nec [non employee compensation] soctituisce il riquadro 7 del modulo 1099-MISC per la segnalazione della sola retribuzione ai non dipendenti.

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