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Le differenze tra LLC e corporation

Una domanda che ci viene posta spesso da chi sta pensando di aprire una società in America


Le LLC sono popolari in America



LLC e Corporation sono entrambe società di capitali ma con profonde differenze tra loro

Non si può dire in assoluto che sia meglio la LLC o la Corporation, dipende tutto dal tipo di attività che si intende svolgere in America per il tramite della società

Una domanda che sempre capita di affrontare quando parliamo con i nostri clienti che stanno pensando all'apertura di una società negli Stati Uniti è se sia meglio aprire una LLC o una
corporation.

La risposta giusta in assoluto a questa domanda non esiste. Quale sia il tipo di società da aprire dipende da una serie di fattori operativi e da considerazioni di tipo fiscale e personale. In questo articolo passiamo in rassegna le differenze tra LLC e corporation e sottolineiamo i fattori che militano a supporto dell'apertura di una LLC o di una corporation.

Come sempre ci soffermeremo sugli aspetti fondamentali senza andare nel dettaglio operativo o teorico relativo a questi due tipi di società: lo scopo è quello di dare le informazioni chiave per decidere se è meglio aprire una LLC o una corporation a secondo della vostra situazione specifica.

 

Cos'è una LLC?

La LLC offre un'alternativa a chi vuole condurre un'attività commerciale negli Stati Uniti senza le complessità formali della corporation

Qui dobbiamo intenderci bene: la corporation ha degli obblighi formali in più rispetto alla LLC: assemblea soci, assemblea del consiglio di amministrazione, necessità di avere il consiglio di amministrazione e necessità di adottare le resolution ovvero le decisioni in maniera formale scrivendo un documento che le descriva.

E questo è tutto: non esistono obblighi formali di altro tipo. Possiamo capire che per chi è nato e cresciuto in America questo possa sembrare molto, ma per chi viene dall'Italia è niente. Quindi si, la LLC ha meno formalità della corporation ma come abbiamo visto anche la corporation non ha poi molto cui stare dietro.

Nel caso poi delle LLC uninominali [con un socio unico] la limitazione della responsabilità personale è questione controversa e per quello forse le formalità cui prestare attenzione sono ancora più stringenti che non nel caso della Corporation.


Caratteristiche della LLC



Quali sono le caratteristiche della LLC rispetto alle Corporation?

Quali sono le caratteristiche delle Corporation in America

La risposta più veloce è che la corporation americana corrisponde alla società per azioni [mentre la LLC corrisponde alla SRL]

Avvocati, commercialisti d'altro bordo, professori di diritto e studiosi, lo sappiamo, storceranno il naso a questa semplificazione ma per noi che siamo persone umili direi che la semplificazione coglie il 90% della realtà. Sia chiaro poi che la corrispondenza tra LLC ed SRL è solo una semplificazione.. 

La corporation in America "È" la società per azioni in Italia con alcune significative semplificazioni:

Le differenze tra LLC e Corporation a livello di tassazione

 

Tassazione LLC e Corporation in America

La Tassazione delle LLC in America

Le Limited Liability Company NON presentano bilancio e NON fanno la dichiarazione dei redditi. Il reddito tassabile fluisce in capo ai soci a secondo della percentuale di partecipazione al capitale.

Il socio persona fisica sarà lui a dover fare la dichiarazione dei redditi in America includendo anche i redditi della LLC agli altri redditi eventualmente prodotti [in altre parole, la quota parte di reddito della LLC fa cumulo con il resto dei redditi della persona fisica] Da ciò discende che, nel caso di partecipazione di un residente italiano, c'è l'obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi in America e a pagare le tasse in America per i redditi percepiti dalla partecipazione in una LLC.

La tassazione dei redditi prodotti dalla LLC avverrà quindi con le aliquote della tassazione sul reddito delle persone fisiche.

Self-Employment Tax - I soci delle LLC sono considerati dal fisco americano dei "lavoratori autonomi" [self-employed] Come tali devono pagare loro, in sede di dichiarazione dei redditi, i contributi sociali [Pensione e Sanità, ovvero: Social Security e Medicare] che si pagano nel rapporto di lavoro dipendente [il 50% vengono pagati dal datore di lavoro ed il 50% vengono pagati dal dipendente] Nel caso del socio di una LLC quest'ultimo dovrà pagare lui tutti i contributi sociali.

Ad oggi la tassazione aggiuntiva in capo al socio della LLC è del 15.3% sul reddito netto [quindi sull'insieme ricavi meno costi] È un aspetto spesso trascurato, specie dagli avvocati, quando di parla delle differenze tra LLC e corporation. Mentre si input alle corporation il difetto della doppia tassazione, si dimentica di citare che a fine anno i soci ATTIVI delle corporation devono pagare i contributi sociali obbligatori nel rapporto di lavoro subordinato.

 

La Riforma Fiscale Americana del 2018

A partire dall'esercizio 2018 la tassazione delle corporation e delle LLC cambierà notevolmente.

Gli utili delle corporation saranno tassati con aliquota d'imposta unica al 21% [fino al 2017 erano invece tassati per scaglione di reddito]

Per le LLC i cambiamenti della normativa sono molto più articolati e profondi. Per il calcolo delle imposte sulle LLC e per una analisi della nuova tassazione delle LLC rimandiamo all'articolo pubblicato di recente da ExportUSA:

Nuove regole per la tassazione delle LLC

La Tassazione delle Corporation negli Stati Uniti

Le corporation devono presentare la dichiarazione dei redditi ogni anno e, se hanno utili, pagano le tasse con le aliquote previste per i redditi delle società.

I soci pagano le tasse solo nel caso in cui la corporation dichiari e distribuisca dei dividendi.

Secondo quanto previsto dal Trattato Italia - America contro la doppia imposizione, all'atto della distribuzione del dividendo la corporation applicherà una ritenuta alla fonte del 5% [dividendi pagati ad una società] oppure del 15% [dividendi pagati a persona fisica].

La trattenuta alla fonte verrà recuperata con il credito d'imposta poi in sede di dichiarazione dei redditi in Italia.

NON è quindi necessario fare la dichiarazione dei redditi in America quando l'unico reddito percepito in America sia il dividendo pagato da una corporation che applica la ritenuta alla fonte come appena descritto.

Negli Stati Uniti i soci delle corporation non ricevono un credito di imposta quando viene loro pagato un dividendo come invece avviene in Italia. In questo senso si parla spesso di doppia tassazione del socio: prima la corporation paga le tasse sugli utili d'impresa e poi il socio viene tassato a livello personale sul dividendo percepito.

 

Note finali sulle differenze tra LLC e Corporation: particolarità a cui prestare attenzione

- Ulteriori informazioni sugli obblighi delle LLC con socio unico



Quando è meglio la LLC e quando è meglio la Corporation

Come segliere se aprire una LLC oppure una Corporation

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