I SEP IRA sono i piani pensionistici integrativi più comuni in America tra le LLC a Socio Unico

Il SEP IRA - Simplified Employee Pension è un'altra tipologia di piano pensionistico integrativo molto comune in America appartenente alla famiglia degli IRA: Individual Retirement Account. Permette di risparmiare in vista della pensione per integrare la pensione tradizionale gestita dalla SSA Social Security Agency a livello federale [ricordiamo che la SSA Social Security Agency è l'equivalente americano dell'INPS italiana]

Un SEP IRA (Simplified Employee Pension Individual Retirement Arrangement) è un piano pensionistico con differimento fiscale destinato specificatamente ai lavoratori autonomi negli Stati Uniti, incluso il titolare di una LLC a socio unico trattata come disregarded entity agli effetti fiscali (Schedule C).

I piani SEP IRA hanno pochissimi obblighi amministrativi e offrono una modalità semplice e fiscalmente vantaggiosa per versare contributi previdenziali deducibili, con limiti molto più alti rispetto a un IRA tradizionale o a un piano pensionistico Roth IRA

Caratteristiche principali di un SEP IRA per LLC a Socio Unico

Caratteristica	Descrizione
Requisiti	Reddito netto da attività autonoma (Schedule C / K-1)
Chi effettua i versamenti	Solo il titolare, come “datore di lavoro”
Dipendenti	Non applicabile (nessun dipendente)
Limite di contribuzione (2025)	Fino al 25% del reddito netto rettificato, massimo $69.000
Trattamento fiscale	Deduzione integrale per l’impresa; crescita a tassazione differita
Obbligo di dichiarazione	Nessun obbligo di compilare il modulo IRS 5500
Prelievi obbligatori (RMD)	A partire da 73 anni
Catch-up (50+ anni)	Non consentito
Roth disponibile	Non disponibile (solo contributi pre-tax)

Come si calcolano i contributi pensionistici deducibili nei versamenti ai piani SEP IRA

Per le ditte individuali e LLC a socio unico, l'IRS prevede una formula rettificata:

Si parte dal reddito netto da lavoro autonomo (rigo 31 dello Schedule C)
Si sottrae il 50% del self-employment tax
Si sottrae il contributo SEP stesso (calcolo ricorsivo)
Il contributo massimo effettivo è circa il 20% del reddito netto

Esempio: su $100.000 di reddito netto, il contributo SEP massimo deducibile è circa $20.000

Vantaggi

Contributi elevati rispetto a IRA tradizionali o Roth
Deduzione fiscale piena come spesa d’impresa
Nessun adempimento amministrativo annuale
Facile da aprire presso banche o broker
Contributi discrezionali: si può versare solo negli anni di utile

Svantaggi

Nessuna componente Roth disponibile
Non è possibile effettuare contributi “salary deferral”
Non sono ammessi contributi aggiuntivi per over 50
RMD obbligatori dai 73 anni
Se in futuro si assumono dipendenti, va esteso a loro con pari %

Confronto tra SEP IRA e Solo 401(k) nel caso di una LLC a Socio Unico

Caratteristica	SEP IRA	Solo 401(k)
Chi può partecipare	Imprese individuali, LLC, società di persone, con zero dipendenti	Solo imprese senza dipendenti a tempo pieno (tranne il coniuge)
Contributi del titolare	Fino al 20% del reddito netto (equivale al 25% del salario W-2)	Fino al 100% del reddito netto fino a $23.000 (2025), più 25% come “employer”
Limite massimo (2025)	Fino a $69.000	Fino a $76.500 (con catch-up se 50+)
Catch-up (età 50+)	Non consentito	Sì: $7.500 aggiuntivi
Roth disponibile	No	Sì, per la quota “employee deferral”
Contributi del coniuge	Sì, se coniuge lavora per l’impresa	Sì, con le stesse regole del titolare
RMD (Required Minimum Distributions)	Sì, da 73 anni	Sì, da 73 anni (ma Roth 401(k) è soggetto solo se non trasferito in Roth IRA)
Obblighi amministrativi	Nessun modulo annuale IRS	Modulo IRS 5500-EZ se patrimonio > $250.000
Vantaggi principali	Semplice, deducibile, alto tetto contributivo	Massima flessibilità, include componente Roth, possibilità di catch-up
Svantaggi principali	Nessun Roth, nessun catch-up, vincolo di pari % se si assumono dipendenti	Più documentazione, gestione più complessa