Negli Stati Uniti il concetto di “stabile organizzazione” è molto articolato e può essere fonte di grossa confusione. Alla radice della confusione è il fatto che in America il concetto centrale non è quello di “stabile organizzazione” bensì quello di “Nexus”. A complicare il tutto interviene il fatto che serve ragionare sia a livello federale sia a livello statale e poi anche a livello di tassazione diretta ed indiretta [sales tax]
La “Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo degli Stati Uniti d'America per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le frodi o le evasioni fiscali” definisce il concetto di “Stabile Organizzazione” [“Permanent Establishment” in Americano] all’Art.5] I paragrafi rilevanti sono il Par.1]; il Par.2] ed il Par.3] [riportati in calce per chiarezza espositiva]
L’Art.5] appena citato rileva SOLO ai fini federali e ai soli fini della tassazione sul reddito. A livello dei singoli stati americani la definizione di stabile organizzazione può essere sostanzialmente diversa. Avere una stabile organizzazione negli Stati Uniti, quindi, obbliga a fare la dichiarazione dei redditi annuale e a pagare le tasse a livello federale per i redditi prodotti in America.
In America, ciascuno stato ha adottato i propri criteri per definire cosa costituisce una “Stabile Organizzazione” ai fini della tassazione sul reddito. Stato per stato, quindi, occorre analizzare le singole fattispecie per capire se serve fare la dichiarazione dei redditi e pagare le tasse in tutti quegli stati in cui l’azienda italiana ha una stabile organizzazione.
La Sales Tax è un’imposta indiretta sui consumi che è applicata solo a livello statale. La Sales Tax ha subito profondi cambiamenti nel corso dell’ultimo anno. Ci limitiamo a sottolineare che le aziende italiane che vogliono vendere in America:
Secondo la normativa fiscale americana, gli esportatori abituali negli Stati Uniti devono fare la dichiarazione dei redditi e di pagare le tasse sui redditi tassabili generati in America. La normativa si applica solo per le vendite concluse in territorio americano, e quindi, a titolo puramente esemplificativo:
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Art.5] Convenzione Italia – America contro la doppia imposizione
1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "stabile organizzazione" designa una sede fissa di affari in cui l'impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.
2. L'espressione "stabile organizzazione" comprende in particolare:
3. Non si considera che vi sia una "stabile organizzazione" se:
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