Per Bonus Depreciation si intende un programma di ammortamenti accelerati che permette alle società americane di spesare nell'esercizio fino al 100% del costo di acquisto dei beni strumentali ammessi al beneficio. La Bonus Depreciation è permanente dal 20 gennaio 2025
Le categorie di beni ammessi al beneficio dell'ammortamento accelerato in America restano sostanzialmente invariate rispetto alla normativa precedente. In generale, rientrano:
Per i beni acquisiti prima del 20 gennaio 2025 e posti in servizio dopo tale data, è prevista una elezione transitoria limitata che consente di applicare le aliquote di phase-down pre-OBBBA:
Alternative alla Bonus Depreciation: anche la Section 179 può essere utilizzata per dedurre nell'esercizio il costo di determinate attrezzature, fino a 2,5 milioni USD per il 2025
L’OBBBA introduce la possibilità per le società americane di dedurre per ammortamento al 100% delle Qualified Production Property (QPP) nell’esercizio in cui il bene viene posto in servizio. Per Qualified Production Property si intendono, in generale, gli immobili non residenziali utilizzati per le seguenti attività:
Non sono ammessi al beneficio degli ammortamenti accelerati i beni utilizzati per funzioni non collegate alla produzione (ad esempio uffici, oppure locali destinati a vendite, attività amministrativa, o attività di ricerca)
Aggiornamento del 19 Ottobre 2025
In America esistono due tipologie di ammortamenti accelerati [o anticipati]: Quelli previsti dalla Section 179 e quelli previsti dal Bonus Depreciation. Entrambe le tipologie di ammortamento sono state aggiornate con il passaggio dell'OBBBA - One Big Beautiful Bill Act (P.L. 119-21 - pdf) il 4 Luglio 2024 e sono in vigore dal periodo d'imposta 2025
Permette la deduzione totale nel primo esercizio del costo di acquisto del bene, sia nuovo che usato, con un massimale di $2.5 milioni [esercizio 2025]
Tipologie di beni ammessi all'ammortamento anticipato di Section 179
La tipologia di ammortamenti accelerati previsti da Section 179 non può generare perdite di esercizio e questo pone un limite all'ammontare di ammortamento permesso nel corso dell'esercizio.
Permette di dedurre nel primo anno di messa in servizio il 100% del costo del bene acquistato. Si applica su beni nuovi oppure usati che non siano stati acquistati come parte di una transazione tax free oppure che non siano stati acquistati da una società collegata.
In America il principio di funzionamento per il calcolo degli ammortamenti è praticamente lo stesso di quello previsto dalle norme fiscali italiane: a secondo della categoria del bene la normativa fiscale prevede il periodo di ammortamento minimo. Ad esempio, per l'America:
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