La Tassazione delle Stock Option negli Stati Uniti

Come sono tassate le stock option in America in capo a chi le riceve?

Esistono quattro tipi di piani di incentivo / remunerazione basati sulla assegnazione di azioni e la loro tassazione

Con il nome di stock option, quindi, in realtà si indicano quattro modalità diverse di incentivazione e remunerazione del personale. Le Stock Options sono una forma di compenso differito. Secondo la normativa fiscale americana, la concessione dell'opzione e/o la maturazione al diritto di esercizio dell'opzione non sono di per sè degli eventi tassabili. La tassazione delle stock option scatta solo quando l'opzione viene realmente esercitata oppure le azioni non diventano definitivamente di proprietà del dipendente.

Il calcolo delle tasse sulle stock option ricevute si effettua sulla differenza tra il Prezzo di Esercizio ed il Fair Market Value. La differenza tra i due valori viene tassata come reddito ordinario in capo alla persona in sede di dichiarazione dei redditi in America.

ATTENZIONE!
Al tempo della concessione delle stock option, se lo Strike Price dell'azione è al di sotto del Fair Market Value, la differenza è immediatamente tassabile in capo al dipendente anche se l'opzione non è ancora stata esercitata. È una delle trappole della normativa fiscale americana sulle stock option che è regolata da due fonti normative del CFR [Code of Federal Regulation]:

• Section 831 che regola il trasferimento di beni e proprietà in connessione alla prestazione di servizi; e
• Section 409A che regola i piani di compensazione differita del tipo "non-qualified".
   

Questi sono i quattro piani di "Stock Option" comunemente usati in America

• Stock Option propriamente dette
  Questa modalità consiste nel garantire al dipendente il diritto di ricevere un certo numero di azioni in data futura e a prezzo determinato. In realtà le opzioni potrebbero anche essere assegnate gratuitamente.
• Assegnazione di Azioni [incluse le Restricted Stock]
  Con questa modalità vengono concesse al dipendente un certo numero di azioni della società. Come nel caso delle opzioni l'assegnazione può essere a titolo gratuito oppure in cambio del pagamento di un prezzo.
• Stock Appreciation Rights - SAR
  Al dipendente non vengono assegnati titoli azionari ma viene garantito di ricevere un compenso variamente calcolato ma comunque sempre legato all'aumento di valore nel tempo delle azioni della corporation.
• Restricted Stock Units - RSU
  Si sostanzia nella promessa di ricevere in data futura un certo numero di azioni della società.
• Il Vesting Period
  Nell'ambito dei piani di Stock Option le assegnazioni di azioni avvengono normalmente nel corso del tempo nel senso che il diritto del dipendente a ricevere le opzioni o le assegnazioni dirette di azioni matura progressivamente nel corso di un certo numero di mesi o anni. È il cosiddetto "Vesting Period"
   

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