Tasse LLC e Corporation: La tassazione in Italia dei dividendi ricevuti da una società americana

Si devono pagare tasse in Italia sui dividendi di Corporation e LLC? Devo dichiarare in Italia i dividendi ricevuti in America? Conviene aprire una LLC oppure è meglio aprire una Corporation?

Gli aspetti da considerare nell'apertura di una società in America [LLC o Corporation] sono molti: da quelli operativi, a quelli legati allo stato dove è più opportuno aprire la società. Questo articolo si concentra sugli aspetti legati alla tassazione delle LLC e delle corporation negli Stati Uniti e sul pagamento delle tasse in Italia. Riceviamo spesso dai nostri clienti domande relative alla tassazione dei dividendi e degli utili delle società in America:

• Qual è la tassazione degli utili delle società in America?
• Come vengono tassati i dividendi negli Stati Uniti?
• Devo pagare tasse in Italia sui dividendi ricevuti in America dalla mia società?
• È meglio aprire una LLC o una Corporation?

Naturalmente non esiste un'unica risposta a quest'ultima domanda: a volte è meglio la LLC a volte è meglio la corporation. Se domandate ad un CPA americano [il corrispondente americano del commercialista] nella quasi totalità dei casi vi dirà che è più conveniente aprire una LLC. E questo lo dice perchè non conosce la realtà della fiscalità italiana e non ha familiarità con il Trattato Italia - Stati Uniti contro la doppia imposizione. Se il CPA americano avesse familiarità nel trattare il pagamento delle tasse in Italia di dividendi di provenienza estera e la preparazione dei redditi in Italia per utili conseguiti all'estero avrebbe un'opinione diversa.
 

Tassazione in Italia dei dividendi di società americane: Dividendi ricevuti da una corporation

• In America, le corporation sono tassate al 21% flat.
• Dopo aver detratto le tasse, la corporation può pagare i dividendi ai soci.
• Se il socio persona fisica di una corporation è italiano, la corporation trattiene il 15% del dividendo a titolo di ritenuta d'acconto e paga il netto al socio italiano.

Tenendo in considerazione quanto previsto dal Trattato Italia - Stati Uniti contro la Doppia Imposizione:

• In Italia il dividendo va dichiarato nella dichiarazione dei redditi e paga il 26% di tasse [nel caso il socio della corporation sia una persona fisica]
• Sempre in sede di dichiarazione dei redditi in Italia, sarebbe bello se il socio persona fisica della corporation potesse detratte le tasse pagate in America sul dividendo [la ritenuta d'acconto / witholding tax del 15% in questo caso] ed evitare così la doppia imposizione... 
  
  ATTENZIONE: Una sentenza della Corte di Cassazione dell' 1 Settembre 2022 ha ammesso il credito d'imposta per la ritenuta d'acconto del 15% sui dividendi pagati dalle società Americane ai soci persone fisiche. Si tratta di una novità ottima e sostanziale perchè riduce le tasse da pagare in Italia sui dividendi ricevuti da società americana e la rende pari al 26% effettivo.
   
• Il socio italiano persona fisica di una corporation non deve fare la dichiarazione dei redditi in America relativamente ai dividendi percepiti da una corporation americana.

Tassazione in Italia dei dividendi da società americane: Dividendi ricevuti da una LLC

Partiamo col precisare che quelli della LLC non sono dei dividendi ma delle partecipazioni agli utili [ed in questo la LLC in America è simile alla SRL italiana]

• Quando il socio italiano di una LLC riceve un "dividendo" dalla LLC, deve fare la dichiarazione dei redditi in America e pagare le tasse in America sui "dividendi" delle LLC. Questa è una prima differenza tra LLC e Corporation.
• In seguito, il socio italiano della LLC deve fare la dichiarazione dei redditi in Italia e dichiarare i "dividendi" ricevuto dalla LLC [soggetti anche loro come i dividendi delle corporation a tassazione separata al 26% sul netto frontiera. Questo perchè secondo la normativa fiscale italiana le società trasparenti estere sono accomunate alle CFC propriamente dette]

Il mito che la LLC paghi meno tasse della Corporation

È un mito che origina dai CPA americani "classici" che non conoscono la realtà della fiscalità italiana e non hanno familiarità con il Trattato Italia - Stati Uniti contro la doppia imposizione

La verità è che:

• Mentre i dividendi ricevuti da una corporation americana non comportano l'obbligo per il socio della corporation di fare la dichiarazione dei redditi in America, e
• In Italia sono soggetti a tassazione separata [nel caso delle persone fisiche]
• I "dividendi" ricevuti da una LLC obbligano a fare la dichiarazione dei redditi in America;
• Vanno dichiarati in Italia nella dichiarazione dei redditi italiana, e
• Sono soggetti anch'essi a tassazione separata in capo alla persona fisica.

Più il dividendo è alto, meno conviene la LLC dal punto di vista delle tasse da pagare in Italia [ma anche delle tasse da pagare in America]  Mentre è vero il contrario per le Corporation in America.