Il Sistema Fiscale americano: Principi fiscali negli Stati Uniti d'America

Come funziona la tassazione delle società e delle persone fisiche negli Stati Uniti e il sistema fiscale americano

Il sistema fiscale americano prevede una tassazione su tre livelli, sia per i redditi personali che per i redditi di impresa: federale, statale, e a volte anche locale.

• Tassazione a livello Federale
  La tassazione dei redditi a livello federale è calcolata per scaglioni di reddito con aliquote progressive per le persone fisiche. Per le società del tipo corporation invece la riforma Trump del 2018 ha introdotto la flat tax al 21%.
• Tassazione a livello Statale 
  La tasse nei vari stati degli Stati Uniti d’America sono tipicamente calcolate usando una aliquota fissa. Esistono casi in cui anche qui la tassazione è calcolata per scaglioni di reddito con aliquote progressive. Le tasse statali sono molto più basse di quelle federali.
• Tassazione a livello Locale o cittadino
  È presente solo in poche situazioni, ad esempio nel caso della città di New York. Sia le tasse statali che le tasse locali sono deducibili ai fini del calcolo del reddito imponibile a livello federale. 
• Imposte Indirette negli Stati Uniti: la Sales Tax. Negli Stati Uniti non c’è l’IVA. L’imposta indiretta di gran lunga più comune è la sales tax che viene applicata a livello statale e locale. A differenza dell’IVA, la sales tax non è un’imposta a cascata e viene applicata solo nell’ultimo passaggio della distribuzione, ovvero quando si vende al consumatore finale. 

Aliquote per la tassazione del reddito delle società per i redditi conseguiti nel periodo d'imposta 2024
 

Stati Americani senza tassazione sui redditi delle società 

Solo in due stati in America non ci sono tasse sui redditi delle società per davvero:

1. Wyoming
2. South Dakota

South Dakota e Wyoming non applicano nessuna forma di tassazione sui redditi delle società. In altre parole, South Dakota e Wyoming non hanno l'IRES.

Altri stati che dichiarano di non tassare i redditi delle società in realtà hanno una forma di tassazione alternativa che non si basa sul reddito netto ma che applica una aliquota flat, solitamente contenuta, sul reddito lordo della società [di fatto sul fatturato e senza tenere conto della deduzione dei costi] D'accordo che l'aliquota applicata è bassa, ma si tratta comunque di una forma di tassazione del reddito. Si tratta di questi stati:

• Nevada
• Texas
• Ohio
• Washington

Stati Americani senza tassazione sui redditi delle persone fisiche

Gli stati in America che non hanno tasse sui redditi delle persone fisiche sono 9 [in neretto abbiamo segnalato gli unici due stati che non prevedono neppure la tassazione dei redditi societari]:

1. Alaska,
2. Florida,
3. Nevada,
4. New Hampshire,
5. South Dakota,
6. Tennessee,
7. Texas,
8. Washington, e
9. Wyoming

Stati Americani che non applicano la Sales Tax

In questi cinque stati dell'America non c'è la sales tax 

1. Alaska,
2. Delaware,
3. Montana,
4. New Hampshire, e
5. Oregon

Termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi in America

Dall'esercizio 2021 il termine ultimo per la presentazione della dichiarazione dei redditi delle società è il 15 Aprile. Il termine per presentare la dichiarazione dei redditi delle società è stato quindi accorpato con il termine per la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche.

Per l'anno 2025, la scadenza per la presentazione della dichiarazione dei redditi in America è il 15 Aprile 2026 [dichiarazione relativa ai redditi conseguiti del periodo d'imposta 2025]

• Il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche in America è il 15 Aprile.
• La scadenza per la dichiarazione dei redditi delle C-Corporation è il 15 Aprile 2026
• La scadenza per la dichiarazione dei redditi delle S-Corporation è il 15 Marzo 2026
• Il termine ultimo per la dichiarazione dei redditi per le partnership è il 15 Marzo 2026
• La scadenza per presentare la dichiarazione dei redditi per le LLC con un solo socio [uninominali] è il 15 Aprile 2026
• I termini per presentare la dichiarazione dei redditi per le LLC con più soci è il 15 Marzo 2026
• Proroga: La presentazione della dichiarazione dei redditi può essere prorogata al 15 Ottobre per le dichiarazione dei redditi da presentare entro il 15 Aprile, e al 15 Settembre per le dichiarazione dei redditi quando i termini per la presentazione sono entro il 15 Marzo.

Seguendo questo link potrete consultare il Calendario aggiornato di tutte le scadenze fiscali USA 2024 [relative ai redditi conseguiti nell'anno 2023]
 

Pagare le Tasse negli Stati Uniti

2018 - RIDUZIONE ALIQUOTE IN AMERICA PER LA TASSAZIONE DI SOCIETÀ PERSONE GIURIDICHE E PERSONE FISICHE 

• Con l'esercizio 2018 la tassazione delle società CORPORATION passa al 21% con aliquota unica [flat] 
• La tassazione delle società LLC si riduce grazie a un abbattimento forfettario del 20% del reddito imponibile;
• Le aliquote della tassazione sul reddito delle persone fisiche negli Stati Uniti è anche quella ridotta in misura diversa a secondo degli scaglioni di reddito.

Come si pagano le tasse in America?

La dichiarazione dei redditi delle società va presentata entro il 15 Aprile dell’anno successivo a quello del periodo d'imposta o dell'esercizio [nel caso in cui l’esercizio corrisponda con l’anno solare] 

Per i redditi delle persone fisiche la dichiarazione dei redditi va presentata entro il 15 Aprile [quindi con la stessa la data ultima per la presentazione delle dichiarazioni relative ai redditi d’impresa]
Da notare che la scadenze del 15 Aprile è importante anche per le aziende che vendono in America e che hanno scelto di creare una LLC per lavorare negli Stati Uniti. I soci della LLC devono infatti presentare la dichiarazione dei redditi entro il 15 Aprile [la LLC non presenta la dichiarazione dei redditi come società a sé stante ma il reddito fluisce direttamente in capo ai soci e saranno loro a presentare la dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti come persone fisiche - e a pagare le tasse come persone fisiche in America se necessario]
 

Dichiarazione dei redditi delle persone fisiche in America - Aliquote per la tassazione dei redditi delle persone fisiche negli Stati Uniti

Anno fiscale 2025 [termine ultimo per la presentazione della dichiarazione dei redditi: 15 Aprile 2026 oppure 15 Ottobre 2026 se viene richiesta l'estensione]

Di seguito riportiamo le aliquote federali per il calcolo delle tasse sul reddito delle persone fisiche valide per redditi conseguiti durante l'anno fiscale 2024 [e quindi dichiarazione dei redditi 2025 per redditi conseguiti in America]

Queste invece le aliquote IRPEF che valevano per la dichiarazione dei redditi personali 2024:

Fasce di reddito e aliquote per la dichiarazione dei redditi USA 2024 come persona singola
[Filing Single]

• Reddito tassabile da $0 a $11,600 Aliquota del 10%
• Reddito tassabile da $11,601 a $47,150 Aliquota del 12%
• Reddito tassabile da $47,151 a $100,525 Aliquota del 22%
• Reddito tassabile da $100,526 a $191,950 Aliquota del 24%
• Reddito tassabile da $191,951 a $243,725 Aliquota del 32%
• Reddito tassabile da $243,726 a $609,350 Aliquota del 35%
• Reddito tassabile da $609,351 in su Aliquota del 37%

Fasce di reddito e aliquote per la dichiarazione dei redditi USA 2024 come coppia
[Married Filing Jointly]

• Reddito tassabile da $0 a $23,200 Aliquota del 10%
• Reddito tassabile da $23,201 a $94,300 Aliquota del 12%
• Reddito tassabile da $94,301 a $201,050 Aliquota del 22%
• Reddito tassabile da $201,051 a $383,900 Aliquota del 24%
• Reddito tassabile da $383,901 a $487,450 Aliquota del 32%
• Reddito tassabile da $487,451 a $731,200 Aliquota del 35%
• Reddito tassabile da $731,201 in su Aliquota del 37%

Pagamento Tasse Stati Uniti: Calcolo e Pagamento degli Anticipi Tasse

Calcolo e pagamento delle Estimated Tax ogni trimestre

Ogni tre mesi le aziende soggette all’obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi negli Stati Uniti devono fare una stima del reddito imponibile a livello trimestrale e pagare l’anticipo delle tasse a livello federale e statale se emerge che abbiano appunto un reddito imponibile [e non siano quindi in perdita]. Il pagamento degli anticipi tasse negli Stati Uniti va fatto entro l’ultimo giorno del trimestre per le tasse federali. I vari stati in America possono avere scadenze diverse [ad esempio lo Stato di New York].
 

Presentazione della dichiarazione e versamento della Sales Tax negli Stati Uniti

Il pagamento della Sales Tax avviene con scadenze  mensili, trimestrali o annuali a secondo degli importi fatturati. Da notare che per preparare la dichiarazione della Sales Tax serve avere il dettaglio del fatturato stato per stato [esempio: California, Ohio, Florida etc.] e serve avere anche l’importo del fatturato pagato con carta di credito, ovvero il dettaglio degli incassi realizzati con carta di credito [è un dato che serve ai fini del controllo]

La frequenza dei termini per presentare la dichiarazione della sales tax viene assegnata da ciascuno stato all'atto di apertura della posizione sales tax nello stato. La frequenza con cui fare la dichiarazione della sales tax dipende in buona parte dell'ammontare delle vendite nello stato [stimate o a consuntivo] È quindi possibile che la frequenza possa cambiare nel corso del tempo.
 

Imposte di Successione in America 

Il termine per presentare la dichiarazione per le tasse di successione negli Stati Uniti: entro 9 mesi dal trapasso.

Altri articoli relativi alla tassazione dei redditi in America:

• Il concetto di Residenza Fiscale negli Stati Uniti
• Sono residente in Italia devo presentare la dichiarazione dei redditi in America?