Calcolo del Transfer Pricing per gli Stati Uniti

Come calcolare il transfer price [o prezzi di trasferimento] in connessione con l'apertura di una società in America

Con transfer pricing ci si riferisce alle regole contabili e fiscali e al metodo con cui definire il prezzo dei trasferimenti infragruppo di beni e servizi tra la casamadre italiana e la società controllata americana.

Gli studi sui prezzi di trasferimento servono a verificare che le transazioni commerciali intercompany vengano effettuate nel rispetto del principio di libera concorrenza (arm's length principle), in modo tale che il prezzo pagato per la vendita alla società americana controllata sia in linea con il prezzo che verrebbe normalmente pagato quando la vendita fosse effettuata nei confronti di una società americana NON controllata e quindi in un regime di libera concorrenza.

La predisposizione della documentazione sui prezzi di trasferimento è il risultato di un processo che consta di tre distinte analisi:

• Analisi del settore di riferimento nel quale operano l’impresa italiana e quella statunitense;
• Analisi delle determinanti (assets, funzioni e rischi), all’interno del singolo gruppo di imprese, nelle quali si esprime il valore del Gruppo;
• Benchmark analysis, tesa a confrontare i risultati infragruppo con quelli conseguiti da imprese indipendenti americane operanti nello stesso settore di attività.

Le compravendite infragruppo (siano esse cessioni di beni o prestazioni di servizi) devono essere valorizzate a prezzi espressivi dell’apporto di ciascuna società alla formazione del valore all’interno del gruppo; in mancanza, si rendono applicabili sanzioni tributarie che possono, nei casi più gravi, avere una natura penale.
 

I prezzi di trasferimento infragruppo devono essere rispondenti alle normative tributarie americane e italiane

Le imprese italiane che operano in America attraverso società partecipate localizzate negli USA necessitano di dotarsi di un’idonea politica di transfer price

Due sono i momenti critici che le imprese italiane dovrebbero considerare nel valutare gli impatti tributari quando si decide di aprire una società in America:

• In primo luogo all’avvio del percorso di internazionalizzazione verso gli Stati Uniti, l’impresa italiana dovrebbe attentamente considerare le politiche di pricing che dovrebbero essere tendenzialmente stabili nel tempo e riflettere il contributo che ciascun soggetto apporta alla creazione del valore dell’intero gruppo aziendale. Questo tipo di analisi implica un attento studio del settore di attività del gruppo ed un’analisi interna di come il gruppo crea valore nei confronti del mercato Americano.
• In un secondo momento, alla fine di ogni esercizio, l’impresa italiana e la controllata americana dovrebbero dotarsi di una documentazione atta ad illustrare le logiche seguite nelle politiche dei prezzi di trasferimento adottate nel corso dell’esercizio.

L’approntamento della documentazione sui prezzi di trasferimento alla filiale americana consente, in caso di verifica fiscale, di non vedersi applicate le sanzioni (amministrative e penali) tributarie nell’ipotesi dell’adozione di una politica di transfer pricing che non riflette l’apporto di ciascun soggetto alla formazione del valore all’interno del gruppo.