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La differenza tra Nexus e Stabile Organizzazione ai fini della tassazione negli Stati Uniti

Il Nexus determina se un reddito è tassabile a livello di uno stato americano oppure no. È un concetto peculiare della fiscalità americana






Principi di fiscalità americana

 



Comprendere bene la differenza tra questi due concetti aiuta nella pianificazione fiscale

Spesso viene usato il termine "Stabile Organizzazione" per situazioni a cui invece si applica il concetto di "Nexus"

In Italia siamo abituati a fare riferimento al concetto di Stabile Organizzazione quando vogliamo capire il regime di tassazione che si applica a un determinato reddito. Nei rapporti con il mercato americano, il termine è mutuato dal Trattato Italia - America contro la Doppia Imposizione che lo definisce all'Art. 5] [Permanent Establishment in inglese]

Da notare come la stabile organizzazione fa riferimento ad un concetto fisico: l'ufficio, lo stabilimento, l'ufficio di vendita.. Ed un determinato flusso di reddito viene tassato negli Stati Uniti oppure in Italia in base alle qualità fisiche che sono alla base della produzione del reddito. La "Stabile Organizzazione" diventa la cartina di tornasole per capire a chi attribuire il reddito e quindi dove tassarlo. Il concetto di Nexus in America è molto diverso.


 

Come si crea il Nexus ai fini fiscali

Domande frequenti su Nexus e Stabile Organizzazione ai fini della tassazione dei redditi di impresa negli Stati Uniti

Un caso particolare di Nexus a livello di tassazione federale americana

Il concetto di EBT [Engaged in Trade and Business] comporta il fatto di dover pagare le tasse negli Stati Uniti anche senza necessariamente avere una Stabile Organizzazione in territorio americano

L'EBT è un concetto della fiscalità federale americana relativo alla tassazione sul reddito d'impresa. Secondo la normativa fiscale americana, nel caso in cui l’azienda italiana svolga un’attività di vendita sul mercato americano consistente e protratta nel tempo, sorge l’obbligo di fare la dichiarazione dei redditi e di pagare le tasse sugli utili tassabili generati in America. La normativa si applica solo per le vendite concluse in territorio americano, e quindi, a titolo puramente esemplificativo:

In effetti, l'EBT è una forma di Nexus che opera a livello federale. L'effetto finale [dover pagare le tasse in America per i redditi imponibili generati in America] è uguale a quello che si verificherebbe del caso in cui l'azienda disponesse di una stabile organizzazione in territorio americano. Se vogliamo è una forma di Nexus Virtuale creato dall'attività di vendita. Per creare questo tipo di Nexus e per fare sorgere l'obbligo di pagare le tasse negli USA non serve avere una Stabile organizzazione in America.


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