10/03/2020

Approfondimenti sulla fiscalità americana a livello degli stati per i redditi delle persone giuridiche

Tassazione del reddito a livello statale


La tassazione sul reddito negli Stati Uniti: la regola del Throw-back e del Throwout

Nel calcolo delle tasse statali sul reddito delle società è importante capire come vengono trattati i redditi generati negli altri stati americani



La fiscalità degli Stati americani


 

Una normativa fiscale statale articolata su 50 stati indipendenti rende imperativo condurre una pianificazione fiscale per vendere in America

Nella scelta dello stato dove aprire la società anche la fiscalità ha il suo peso per evitare sorprese

La fiscalità americana è complessa perchè è articolata su due livelli: federale e statale. In realtà è articolata su 51 livelli: uno federale a cui si aggiungono 50 stati. È quindi comprensibile la necessità di una pianificazione fiscale che va fatta prima di aprire la società anche per decidere in quale stato sia meglio incorporare. In questo articolo parleremo di una norma tipica della tassazione statale sul reddito delle società conosciuta come "Throw-Back" e "Throwout" e si tratta di una norma poco conosciuta che se non presa in considerazione per tempo può riservare delle sorprese in sede di dichiarazione dei redditi di fine anno.



Cosa succede se ho generato reddito in uno stato americano in cui non sono dovute tasse sul reddito?

   

La regola del Thowout

Facciamo un esempio concreto:

  • Società del tipo corporation costituita nello stato della Louisiana che vende in altri stati in America;

  • La corporation della Louisiana non ha nexus ai fini della tassazione sul reddito statale in nessuno altro stato al di fuori della Louisiana;

  • Di conseguenza non ci sono pagamenti relativi a tasse sul reddito in nessun altro stato al di fuori di quello di incorporazione della corporation.

La normativa fiscale della Louisiana prevede la regola del Throwout per cui le tasse dovute a livello statale dalla corporation saranno calcolate senza tenere in conto il reddito generato negli stati in cui non è dovuta tassazione.


La regola del Thow-Back

Manteniamo le premesse di cui al punto precedente ma ipotizziamo che la società non sia costituita in Louisiana bensì in California, stato la cui normativa fiscale relativa al reddito delle società adotta il principio del Throw-Back. In questo caso le tasse dovute a fine anno dovranno includere il reddito generato in California più il reddito generato in quegli stati in cui è stato necessario pagare tasse statali a motivo della mancanza di Nexus.



Approfondimento sul concetto di Throwback circa l'impatto sulle tasse dovute nello stato di incorporazione

Alcuni cenni su tre punti cruciali per una corretta pianificazione fiscale a livello statale

Senza entrare troppo nel dettaglio vorremmo sottolineare tre aspetti relativi al principio fiscale del Throwback e le implicazioni di tassazione statale per le società:

  • Alcuni stati, come ad esempio l'Illinois, adottano sia il principio del Throw-Back sia quello del Throwout. Il primo è applicato alla tassazione del reddito generato dalla vendita di tangible personal property, mentre il secondo è riservato alla tassazione per la vendita di personal services.
  • Se la vostra corporation ha la sede legale in uno stato che adotta il principio fiscale del Throw-Back serve prestare attenzione a tutto ciò che vale a creare Nexus ai fini della tassazione sul reddito in altri stati americani.

  • Come comportarsi per il reddito generato in quegli stati dell'America che non prevedono tassazione per le società? Ad esempio Wyoming o Nevada?

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