17/03/2020

La tassazione delle società negli Stati Uniti: La ripartizione del reddito imponibile tra stati

Allocazione del redditi tra stati in America


Come calcolare la parte di reddito imponibile tassabile a livello del singolo stato americano?

Esempio di calcolo su come attribuire a ciascuno stato la quota di reddito generato in tutti gli Stati Uniti





Le regole di attribuzione del reddito tassabile negli stati americani




Le regole su come suddividere il reddito imponibile tra i vari stati americani nei quali una società ha nexus

Un'area in cui la normativa fiscale sta cambiando rapidamente anche se non sempre nel verso della semplificazione

Storicamente, la regola di attribuzione ["Apportionment"] del reddito tassabile nello stato si è basata su tre fattori:

  • Numero di dipendenti nello stato ["Payroll"];

  • Vendite nello stato;

  • Asset nello stato.

Era la regola del "Three Factor Apportionment" dove ogni fattore di apporzionamento aveva lo stesso peso. Inizialmente introdotta nel 1966 con il Multistate Tax Compact (“MTC”) ha visto nascere la prima variante significativa agli inizi del 2000: Il "Double Sales Weight". Con questa variante ci si rifà sempre ai tre fattori originari ma le vendite hanno un peso doppio rispetti agli altri due fattori di allocazione nello stato.

Lo sviluppo più recente è quello del "Single Sales Factor" con cui la attribuzione del reddito imponibile ai vari stati avviene in base al valore delle vendite effettuate in ciascuno stato. Una naturale evoluzione, potremmo dire, che però ha creato una situazione a macchia di leopardo dove ogni stato segue criteri di allocazione del reddito diversi.



Esempio del calcolo di allocazione del reddito tassabile tra stati

Confronto tra il metodo del Three Factor Apportionment e quello del Single Sale Factor

Supponiamo il caso di una corporation che ha generato un reddito tassabile totale in tutti gli Stati Uniti di $1000, con un impianto produttivo solo, situato in Kansas, con vendite in Kansas pari a zero, e con il 50% dei dipendenti residenti anche loro in Kansas. Ecco come calcolare il reddito imponibile nello stato del Kansas:

  • Fattore del Personale Dipendente ["Payroll"] = 50%

  • Fattore Vendite = 0%

  • Fattore Asset = 100%

Calcolo del reddito tassabile in Kansas:

  • Porzione di reddito tassabile attribuito al Kansas:
    [50% + 0% + 100%] / 3 = 50%

  • Tasse sul reddito da pagare in Kansas:
    $1000 x 50% x 4% = $20
    [in Kansas la aliquota sul reddito delle società è del 4%]

Usando il Single Sales Factor, invece, le tasse sul reddito da pagare in Kansas sarebbero state pari a zero poichè la nostra ipotetica corporation, nell'esempio utilizzato, non ha realizzato vendite nello stato.



Le regole di attribuzione del reddito imponibile stato per stato

Three Factor Apportionment, Double Weighted Sales e Single Sales Factor

  • ALABAMA Percentuale di Vendita nello Stato Double Weighted

  • ALASKA Tre Fattori di Allocazione

  • ARIZONA Sistema Misto

  • ARKANSAS Percentuale di Vendita nello Stato Double Weighted

  • CALIFORNIA Percentuale di Vendita nello Stato

  • COLORADO Percentuale di Vendita nello Stato

  • CONNECTICUT Percentuale di Vendita nello Stato

  • DELAWARE Percentuale di Vendita nello Stato

  • DISTRICT OF COLUMBIA Percentuale di Vendita nello Stato

  • FLORIDA Percentuale di Vendita nello Stato Double Weighted

  • GEORGIA Percentuale di Vendita nello Stato

  • HAWAII Tre Fattori di Allocazione

  • IDAHO Percentuale di Vendita nello Stato Double Weighted

  • ILLINOIS Percentuale di Vendita nello Stato

  • INDIANA Percentuale di Vendita nello Stato

  • IOWA Percentuale di Vendita nello Stato

  • KANSAS Tre Fattori di Allocazione

  • KENTUCKY Percentuale di Vendita nello Stato

  • LOUISIANA Percentuale di Vendita nello Stato

  • MAINE Percentuale di Vendita nello Stato

  • MARYLAND Sistema Misto

  • MASSACHUSETTS Sistema Misto

  • MICHIGAN Percentuale di Vendita nello Stato

  • MINNESOTA Percentuale di Vendita nello Stato

  • MISSISSIPPI Percentuale di Vendita nello Stato

  • MISSOURI Percentuale di Vendita nello Stato

  • MONTANA Tre Fattori di Allocazione

  • NEBRASKA Percentuale di Vendita nello Stato

  • NEVADA Niente tasse sul reddito delle società

  • NEW HAMPSHIRE Percentuale di Vendita nello Stato Double Weighted

  • NEW JERSEY Percentuale di Vendita nello Stato

  • NEW MEXICO Percentuale di Vendita nello Stato

  • NEW YORK Percentuale di Vendita nello Stato

  • NORTH CAROLINA Percentuale di Vendita nello Stato

  • NORTH DAKOTA Sistema Misto

  • OHIO Niente tasse sul reddito delle società

  • OKLAHOMA Tre Fattori di Allocazione

  • OREGON Percentuale di Vendita nello Stato

  • PENNSYLVANIA Percentuale di Vendita nello Stato

  • RHODE ISLAND Percentuale di Vendita nello Stato

  • SOUTH CAROLINA Percentuale di Vendita nello Stato

  • SOUTH DAKOTA Niente tasse sul reddito delle società

  • TENNESSEE Triple wtd Percentuale di Vendita nello Stato

  • TEXAS Percentuale di Vendita nello Stato

  • UTAH Percentuale di Vendita nello Stato

  • VERMONT Percentuale di Vendita nello Stato Double Weighted

  • VIRGINIA Sistema Misto

  • WASHINGTON No State Income Tax

  • WEST VIRGINIA Percentuale di Vendita nello Stato Double Weighted

  • WISCONSIN Percentuale di Vendita nello Stato

  • WYOMING Niente tasse sul reddito delle società


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