Come calcolare la parte di reddito imponibile tassabile a livello del singolo stato americano?

Esempio di calcolo su come attribuire a ciascuno stato la quota di reddito generato in tutti gli Stati Uniti






 



 

Le regole su come suddividere il reddito imponibile tra i vari stati americani nei quali una società ha nexus

Un'area in cui la normativa fiscale sta cambiando rapidamente anche se non sempre nel verso della semplificazione

Storicamente, la regola di attribuzione ["Apportionment"] del reddito tassabile nello stato si è basata su tre fattori:

Era la regola del "Three Factor Apportionment" dove ogni fattore di apporzionamento aveva lo stesso peso. Inizialmente introdotta nel 1966 con il Multistate Tax Compact (“MTC”) ha visto nascere la prima variante significativa agli inizi del 2000: Il "Double Sales Weight". Con questa variante ci si rifà sempre ai tre fattori originari ma le vendite hanno un peso doppio rispetti agli altri due fattori di allocazione nello stato.

Lo sviluppo più recente è quello del "Single Sales Factor" con cui la attribuzione del reddito imponibile ai vari stati avviene in base al valore delle vendite effettuate in ciascuno stato. Una naturale evoluzione, potremmo dire, che però ha creato una situazione a macchia di leopardo dove ogni stato segue criteri di allocazione del reddito diversi.


 

Esempio del calcolo di allocazione del reddito tassabile tra stati

Confronto tra il metodo del Three Factor Apportionment e quello del Single Sale Factor

Supponiamo il caso di una corporation che ha generato un reddito tassabile totale in tutti gli Stati Uniti di $1000, con un impianto produttivo solo, situato in Kansas, con vendite in Kansas pari a zero, e con il 50% dei dipendenti residenti anche loro in Kansas. Ecco come calcolare il reddito imponibile nello stato del Kansas:

Calcolo del reddito tassabile in Kansas:

Usando il Single Sales Factor, invece, le tasse sul reddito da pagare in Kansas sarebbero state pari a zero poichè la nostra ipotetica corporation, nell'esempio utilizzato, non ha realizzato vendite nello stato.


 

Le regole di attribuzione del reddito imponibile stato per stato

Three Factor Apportionment, Double Weighted Sales e Single Sales Factor


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