Form 5472

12/08/2019

A volte le LLC americane sono usate per attività svolte interamente all'estero

Se i redditi prodotti da questo tipo di LLC rientrano nella definizione di "non-US source income" i benefici a livello fiscale possono essere significativi



Nuovi obblighi per le LLC uninominali negli USA


Normalmente una LLC che non produce reddito tassabile negli Stati Uniti, e con un unico socio, non era tenuta a richiedere l'EIN [il numero fiscale americano] e neppure aveva l'obbligo di presentare il form 1065 [la LLC per sè non deve presentare la dichiarazione dei redditi]

Con l'esercizio 2017 la normativa per le LLC uninominali americane è cambiata

L'IRS ha imposto l'obbligo per le LLC il cui unico socio sia un non residente USA di:
  • Chiedere l'EIN
  • In concomitanza con la richiesta dell'EIN dichiarare il nome di un "Responsible Party"
  • Fare ogni anno il filing del Form 5472
Va rimarcato come il Form 5472 sia solo un form di tipo informativo che non comporta il pagamento di tasse in America. Nel contempo, la penalità per la mancata presentazione del form 5472 passa da $10.000 a $25.000.



Cos'è il Form 5472 ora obbligatorio anche per le LLC Uninominali quando il socio unico è un Non-US Resident


Form 5472Il Form 5472 serve per riportare pagamenti fatti tra la LLC, in questo caso, ed il socio unico proprietario [della LLC] non residente negli Stati Uniti. Di fatto vanno riportati i pagamenti fatti a qualsiasi titolo e da qualsiasi conto riconducibile alla LLC.

Ricordiamo che il Form 5472 è sempre obbligatorio nel caso delle corporation quando almeno il 25% della proprietà della corporation sia posseduto da non residenti americani.

L'obbligo della presentazione del Form 5472 sussiste per le corporation e per tutti i tipi di società straniere che conducono attività economiche o commerciali negli Stati Uniti [in gergo, che sono "Engaged in trade or business"] L'obbligo quindi non sussisteva per le LLC a meno che non abbiano scelto di essere trattate fiscalmente come una corporation [è una forma di applicazione "domestica" della regola del "check the box" che trova normalmente applicazione per le società estere riconducibili a soggetti fiscali statunitensi]

L'obbligo del filing del Form 5472 costituisce quindi una novità nel caso delle LLC a socio unico anche se, per ora, limitato alle LLC uninominali nel caso in cui l'unico socio sia un non residente americano.


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