Novità per le LLC con socio unico non residente negli Stati Uniti d'America

Form 5472

28/10/2017

A volte le LLC sono usate anche quando l'attività è svolta interamente all'estero. Se i redditi prodotti rientrano nella definizione di "non-US source income" i benefici a livello fiscale possono essere significativi

Normalmente una LLC che non produce reddito tassabile negli Stati Uniti e con un unico socio non era tenuta a richiedere l'EIN [il numero fiscale americano] e neppure aveva l'obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi


Con l'esercizio 2017 le cose sono cambiate. L'IRS ha imposto l'obbligo per le LLC il cui unico socio sia un non residente USA di:
  • Chiedere l'EIN
  • In concomitanza con la richiesta dell'EIN dichiarare il nome di un "Responsible Party"
  • Fare ogni anno il filing del Form 5472
Va rimarcato come il Form 5472 sia solo un form di tipo informativo che non comporta il pagamento di tasse in America.

Cos'è il Form 5472


Form 5472Il Form 5472 serve per riportare pagamenti fatti tra la LLC, in questo caso, ed il socio unico proprirtario non residente negli Stati Uniti. Di fatto vanno riportati i pagamentio fatti a qualsiasi titolo e da qualsiasi conto riconducibile alla LLC.

Il Form 5472 è sempre obbligatorio nel caso delle corporation quando almeno il 25% della proprietà della corporation sia posseduto da non residenti americani. L'obbligo della presentazione del Form 5472 sussiste per le corporation e per tutti i tipi di società straniere che conducono attività economiche o commerciali negli Stati Uniti [in gergo, che sono "Engaged in trade or business"] L'obbligo quindi non sussiste per le LLC a meno che non abbiano scelto di essere trattate fiscalmente come una corporation [è una forma di applicazione "domestica" della regola del "check the box" che trova normalmente applicazione per le società estere riconducibili a soggetti fiscali statunitensi]

L'obbligo del filing del Form 5472 costituisce quindi una novità nel caso delle LLC a socio unico anche se, per ora, limitato alle LLC uninominali nel caso in cui l'unico socio sia un non residente americano.

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